Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema fiscalaO societate de paza si protectie vinde un mijloc fix, respectiv un autoturism, unei societati din Germania. Cum fac factura, cu TVA sau fara TVA (ambele societati sunt platitoare de ...
Problema fiscala
O societate de paza si protectie vinde un mijloc fix, respectiv un autoturism, unei societati din Germania. Cum fac factura, cu TVA sau fara TVA (ambele societati sunt platitoare de TVA)? Care sunt inregistrarile contabile aferente acestei facturi?
1. Care sunt prevederile privind TVA in cazul autoturismelor?
In cazul livrarii intracomunitare a mijloacelor de transport trebuie sa verificati daca respectivul autoturism este considerat nou sau vechi.
In primul rand, asa cum este definit prin articolul 1251 alineatul (3) litera a), un mijloc de transport auto este definit drept un vehicul terestru cu motor a carui capacitate depaseste 48 cm3 sau a carui putere depaseste 7,2 kW, destinat transportului de pasageri sau bunuri.
In al doilea rand, se considera ca autoturismul este nou daca indeplineste una din urmatoarele conditii enumerate la articolul 1251 alineatul (3) litera b):
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
-sa nu fie livrat dupa 6 luni de la data intrarii in functiune, sau
-sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km.
Astfel, daca vehiculul este nou in ba za conditiilor mentionate anterior, vanzarea acestuia poate fi considerata o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere, asa cum este reglementata prin articolul 143 alineatul (2) litera b). Justificarea scutirii operatiunii se face in baza urmatoarelor documente reglementate prin O.M.F.P. nr. 2.222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 3.419/2009.
Documentele sunt cele enumerate la articolul 10 alineatul (2):
-factura, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
-documentul care atesta ca autoturismul au fost transportate din Romania in alt stat membru sau,
-dovada inmatricularii mijlocului de transport nou in statul membru de destinatie.
Important
Daca mijlocul de transport este nou, se aplica scutirea chiar daca autoturismul a fost condus din Romania pe teritoriul Germaniei fie de catre un salariat al firmei dvs., fie de catre un reprezentant al cumparatorului din Germania.
In aceste conditii, procedati astfel:
-pe factura emisa inscrieti mentiunea ,,scutit cu drept de deducere a TVA“;
-raportati operatiunea la randul 1 din decontul de TVA cod 300;
-raportati livrarea intracomunitara prin declaratia recapitulativa cod 390, completata si depusa pentru luna in care s-a emis factura.
Atentie
Daca mijlocul de transport nu este nou, operatiunea poate fi considerata o livrare intracomunitara de bunuri numai daca justificati operatiunea prin urmatoarele documente:
-factura completata cu informatiile impuse de art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
-orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cum parare, documentul de asigurare.
2. Care sunt inregistrarile contabile?
Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt cele specifice vanzarii oricarui bun de capital, respectiv:
vanzarea autoturismului: 461 = 758
scoaterea din patrimoniu: % = 213
281 (valoarea amortizata)
658 (valoarea neamortizata).
Concluzie
Pentru vanzarea unui autoturism inregistrat in evidenta contabila drept mijloc fix, nu este aplicabil regimul special special reglementat prin art. 1522 alin. (2) din Codul fiscal, astfel incat sa aplicati TVA doar la marja de profit.
Acte normative aplicabile: Art. 1251 alin. (3), art. 143 alin. (2) litera b)O.M.F.P. nr. 2.222 din 22 decembrie 2006 O.M.F.P. nr. 3.419/2009
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Pierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVAVerifica daca esti obligat sa depui Formularul 394Participare la conferinta si TVA. Ce impozite se platesc si ce declaratii completam?Operatiune de export sau livrare intracomunitara de bunuriSAF-T in 2024. Termenul de depunere a D406 pentru decembrie 2023 in cazul contribuabililor mijlociiUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
S-a modificat declaratia recapitulativaMonitorul Contabil: au aparut ultimele modificari contabileCod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-Transport), cum se obtine si studii de caz utileMFP: Ce inseamna aderarea Romaniei la Forumul Global OECDCe capcane ne pregateste Split TVA daca nu se schimba nimic pana la 1 ianuarie 2018Ultimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileSolutii Fiscal-Contabile pentru 2019: Raspunsuri la toate neclaritatile privind modificarile legislative din ultima perioadaProduse realizate cu materialul clientului. Aplicarea TVA-uluiNoutati privind registrul general de evidenta a salariatilorScutiri de TVA. Cum procedam?Articole similare
Cum selecteaza ANAF persoanele fizice cu venituri mari care prezintă risc fiscal? Iata filtrele si etapele!Cheltuieli AUTOTURISME. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Studiu de caz: Ajustarea sumei TVA deduse pentru autoturism incadrat la bun de capitalConsignatie versus regim second-handInregistrare factura leasing fara intocmirea foilor de parcursUltimele articole
ANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalProiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Impozit special pentru bunuri de valoare mare. Cine are aceasta OBLIGATIE si care este cota de impozitare?Guvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaArticole similare
Ce obligatii de plata apar in cazul unui contract de lohn? Norme operatiune pluripartitaStudiu de caz: operatiune scutita cu drept de deducere a TVADeterminarea TVA devenita exigibila: Metoda sutei majorateCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentServicii de transport persoane. Cum inregistram factura si cum declaram?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiFirme care primesc autoFACTURI de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Sanctiuni E-Factura. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"