InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema fiscala Care este tratamentul fiscal al vanzarilor cu plata in rate? Cand devine exigibila tva? Dobanzile sunt purtatoare de TVA? Care sunt inregistrarile contabile pentru un contract de ...
Problema fiscala
Care este tratamentul fiscal al vanzarilor cu plata in rate? Cand devine exigibila tva? Dobanzile sunt purtatoare de TVA? Care sunt inregistrarile contabile pentru un contract de vanzare-cumparare cu plata in rate a unei imobilizari corporale? Care sunt documentele justificative necesare in acest caz?
1. Din punct de vedere fiscal Exigibilitatea tva
Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.
De asemenea, este considerata livrare de bunuri predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing.
Asadar, faptul generator intervine la data livrarii bunurilor. Pentru contractele incheiate inainte de 1 ianuarie 2007, aflate in derulare si dupa aceasta data exista dispozitiile tranzitorii.
Astfel, in cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dupa data aderarii intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor TVA la dobanzi?
Incepand cu 1 ianuarie 2007, prin modificarea art. 137 alin. (3) litera c) din Codul fiscal, pentru contractele incheiate dupa aceasta data, dobanzile percepute pentru platile in rate se cuprind in baza de impozitare, fiind asadar purtatoare de TVA. Incepand cu aceasta data numai dobanzile percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere nu sunt cuprinse in baza de impozitare privind TVA.
In cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, dobanzile aferente ratelor scadente dupa data aderarii nu se cuprind in baza de impozitare a taxei.
2. Din punct de vedere contabil
Inregistrari contabile efectuate de vanzator:
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024 Registrul de Evidenta Fiscala PFA
a) inregistrarea facturii emise pentru mijloace fixe vandute cu plata in rate:
%
valoarea totala a facturii
7583
valoarea mijlocului fix vandut, mai putin TVA si dobanda de incasat
"Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"
4427
taxa colectata a mijlocului fix
"TVA colectata"
472
dobanda de incasat aferenta ratelor
"Venituri inregistrate in avans"
4427
taxa xolectata aferenta dobanzii
"TVA colectata"
461
=
"Debitori diversi"
b) inregistrarea avansului incasat:
461
valoarea avansului, inclusiv taxa colectata
"Debitori diversi"
5121
=
"Conturi la banci in lei"
c) inregistrarea scoaterii din evidenta a mijloacelor fixe vandute cu plata in rate:
%
=
212
valoarea mijlocului fix
2812
"Amortizarea constructiilor"
"Constructii"
amortizarea cumulata
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital"
valoarea neamortizata
d) inregistrarea incasarii ratei si a dobanzii:
461
valoarea ratei si a dobanzii
"Debitori diversi"
5121
=
"Conturi la banci in lei"
e) includerea in venituri a dobanzii incasate:
766
valoarea dobanzii
"Venituri din dobanzi"
472
=
"Venituri inregistrate in avans"
| 472 | = |
766 |
valoarea dobanzii |
| "Venituri inregistrate in avans" |
"Venituri din dobanzi" |
Inregistrari contabile efectuate de cumparator:
a) inregistrarea facturii furnizorului:
%
404
valoarea totala a facturii
212
"Furnizori dfe imobilizari"
"Constructii"
valoarea mijlocului fix
4426
taxa deductibila aferenta
"TVA deductibila"
471
"Cheltuieli inregistrate in avans"
dobanda de platit aferenta ratelor
4426
taxa deductibila aderenta dobanzii
"TVA deductibila"
=
b) inregistrarea achitarii avansului:
5121
"Conturi la banci in lei"
404
=
valoarea avansului platiti, inclusiv taxa deductibila
"Furnizori de imobilizari"
c) inregistrarea achitarii ratei si a dobanzii aferente:
5121
valoarea ratei si a dobanzii aferente
404
=
"Furnizori de imobilizari"
"Conturi la banci in lei"
d) includerea pe cheltuieli a dobanzii platite:
| 666 | = |
471 |
valoarea dobanzii |
| "Cheltuili privind dobanzile" | "Cheltuieli inregistrate in avans" |
Documentele financiar-contabile utilizate in acest caz sunt factura si contractul de vanzare-cumparare.
Contractul de vanzare-cumparare trebuie sa cuprinda minimum urmatoarele elemente:
● partile contractului;
● descrierea exacta a bunurilor care fac obiectul contractului de vanzare cu plata in rate;
● valoarea ratelor si termenele de plata a acestora;
● valoarea dobanzilor;
● perioada contractului de vanzare.
De asemenea, partile pot conveni precizarea si a altor elemente si clauze contractuale.
Concluzie
Modul de aplicare a taxei la dobanzi, pentru vanzarile cu plata in rate, este dat de momentul incheierii contractului, astfel:
● pentru contractele incheiate anterior aderarii si care se deruleaza si dupa aceasta data nu se percepe TVA la dobanda nici dupa 1 ianuarie 2007;
● pentru contractele incheiate dupa data aderarii se percepe TVA la dobanda.
In ceea ce priveste taxa aferenta ratelor, incepand cu 1 ianuarie 2007, exigibilitatea acesteia nu mai intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor, ci in momentul predarii efective a bunurilor catre o alta persoana.
De la aceasta regula fac insa exceptie contractele incheiate inainte de 1 ianuarie 2007, aflate in derulare si dupa aceasta data, pentru care exigibilitatea taxei intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor.
Acte normative aplicabile: Art. 128 alin. (1) si (3) litera a) si art. 161 alin. (15) din Codul fiscal (Articol preluat din Newsletterul Taxe si Impozite actual octombrie 2008)
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Aspecte generale cu privire la contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Anexe.Titlul V Capitolul IIIProcedura de reinnoire a certificatelor digitale pentru semnatura electronica. Ce etape exista?Au fost publicate noile modele de formulare pentru solicitarea Somajului Tehnic (Ordinul 947/2021)Avizul de insotire a marfii: 10 situatii obligatorii pentru intocmirea avizului de expeditieUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
ORDIN nr. 570 din 23 octombrie 2009 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr. 289 pe 2004 privind regimul juridic al contractelor de credit pentru consum destinate consumatorilor, persoane fizDeducere TVA in conditii gresiteImprumuturi primite de la o filiala din UE si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?Dobanzi penalizatoare pentru intarzierea termenului de plata a dividendelor asociatilorSa nu va fie de deochi!Ultimele articole
A cincea editie din 2024 de titluri de stat TEZAUR are dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste DOBANDACalculul impozitului pe dividende: ghid completImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiArticole similare
Exigibilitatea si sistemul TVA la incasare. Analiza celor mai recente modificariDeclaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Refacturare. Exigibilitate TVAPersoane afiliate. Aplicam sistemul TVA la incasareDeducere TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Zoom fiscal: Cand putem emite o factura centralizatoare pentru mai multe livrari de bunuri ori prestari de servicii?TVA la incasare fara secrete. Cele mai simple reguli in 2013Recuperare cheltuieli de judecata pentru care nu s-a colectat TVALivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAVanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Ultimele articole
E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Microintreprinderi cu TVA la incasare. Data la care intervine exigibilitatea taxelorDeducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereArticole similare
Ajustarea TVA – contracte de leasingDeductibilitate cheltuieli aferente autovehiculelor. Caz practicCodul fiscal 2008 - Capitolul IV. Impozitul pe mijloacele de transport - art. 261-265Bon valoric nr. 3Documentar fiscal: Declaratia 307 privind sumele rezultate din ajustarea, corectia ajustarilor sau regularizarea TVAUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiata
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
