Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Ce procedura se urmeaza in ce priveste vama pentru o marfa din UE (produsa si livrata in Uniune), dar facturata de o firma dintr-o tara non-UE?
Avand in vedere faptul ca bunurile respective sunt expediate de pe teritoriul comunitar, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri, fara a reprezenta un import de bunuri care impune intocmirea formalitatilor vamale pentru punerea in libera circulatie a bunurilor respective pe teritoriul comunitar. In acest caz, se respecta definitia achizitiei intracomunitare reglementata prin art. 130^1 Achizitiile intracomunitare de bunuri, alin. (1), conform careia achizitiile intracomunitare se refera la bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
Astfel. pentru operatiunea respectiva, cumparatorul din Romania trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. De asemenea, cumparatorul din Romania trebuie sa raporteze operatiunea atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, dar fara report la randul 5.1 si 18.1 Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara in situatia in care cumparatorul din Romania nu cunoaste codul de TVA al furnizorului, cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES.
Raportarea prin declaratia cod 390 se efectueaza fara inscrierea codului de TVA al furnizorului, fiind suficienta inscrierea codului de tara de pe teritoriul careia bunurile au fost expediate. O astfel de situatie, respectiv lipsa codului de TVA al furnizorului, este reglementata in mod expres prin O.M.F.P. nr. 76 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/prestarile intracomunitare". In acest context, se retine faptul ca, la sectiunea "Nota" la punctul 1 se regaseste urmatoarea precizare:
NOTA:
1. Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa, astfel:
Coloana "Tara" - codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va inscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Coloana "Tipul operatiunii" - se va inscrie "A".
Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal)."
Practic, asa cum se poate constata, incadrarea unei operatiuni la achizitie intracomunitara de bunuri nu este conditionata de existenta unui cod valid de TVA al furnizorului, asa cum realizarea unei livrari intracomunitare de bunuri, scutita cu drept de deducere, este conditionata de existenta unui cod valid de TVA al cumparatorului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, Lector Universitar dr.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Impozit persoana fizica autorizataStudiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA in cazul activitatii de preluare a drepturilor de autorConditii de rambursare a TVA pentru achizitie bun imobilAchizitie intracomunitara autoturism. Obligatii efectuate inainte si dupa achizitieOperatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVAUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
Atentie! Formularul 301 se depune pana la 25 iunieImport servicii electronice efectuat de un neplatitor de TVA. Ce declaratii se depun?Despre antrepozitul de TVAAchizitii de bunuri de pe teritoriul Romaniei. Ce documente sunt necesare?Studiu de caz: Regimul TVA pentru vanzarile prin Internet catre alte tariUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMarti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Deducere cheltuieli cu franciza. Cum procedam in ce priveste FACTURArea?Drumul fiscal-contabil al produsului finit la deseuPFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereFacturile pe hartie vor disparea. Toate firmele vor trece la FACTURAre digitala incepand din 2022Studiu de caz: Regimul TVA pentru vanzarile prin Internet catre alte tariUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Produse perisabile distruse sau vandute cu pret redus. Ce implicatii fiscale apar?Achizitie intracomunitara servicii. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Evidenta TVA implica folosirea jurnalului pentru vanzariANAF incepe verificarea persoanelor cu averi mari. Care sunt judetele in top la aceasta categorie?TVA gresit. Corectarea erorilor constatate la eliberarea bonurilor fiscale emise de casa de marcat fiscala. Cum rezolvam?Ultimele articole
Asociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativArticole similare
Cand se poate refuza corectia unei facturi? Studiu de cazDeductibilitate TVA si cheltuieli vehicule incepand cu 1 iulie 2012Avansuri la export si TVA. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Comunicarea cu organele fiscale - drept sau obligatie?Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate in Monitorul Oficial in perioada 27 iunie-7 iulie 2022Ultimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleBuletin ANAF. 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de martie 2024Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"