Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, pornim de la o societate infiintata ca neplatitoare de TVA in Romania si inregistrata ca platitoare de TVA numai in scopul realizarii de achizitii intracomunitare prestari de servicii intracomunitare.
1. In luna X realizeaza o achizitie de bunuri (un autoturism second-hand) de la un partener din UE (care a furnizat un cod valid de TVA) in suma de 3.908 euro (factura fiind emisa fara TVA - cu mentiunea TVA la incasare).
Vom vedea ce obligatii legale are societatea romana si daca depunerea decontului special D301 (impreuna cu plata TVA-ului aferent) este obligatorie in aceste conditii. De asemenea, stabilim daca operatiunea se declara in D390.
2. In urmatoarea luna, societatea realizeaza o alta achizitie de bunuri ( materiale IT) de la un partener din UE (care a furnizat un cod valid de TVA) in suma de 8.310 euro (factura fiind emisa fara TVA - cu mentiunea TVA la incasare).
Stabili care sunt obligatiile societatii si daca, la fel ca mai sus, sunt obligatorii depunerea decontului special D301 si plata TVA-ului aferent. Vom vedea si daca operatiunea se declara in D390.
In primul rand, trebuie retinut faptul ca inregistrarea in scopuri de TVA doar pentru realizarea de operatiuni intracomunitare cu bunuri in conformitate cu prevederile articolului 153^1 alineatul 1 litera a) din Codul fiscal este obligatorie numai daca, intr-un an calendaristic, s-a depasit plafonul de 10.000 euro, exclusiv TVA. Echivalentul in lei al plafonului de 10.000 euro este de 34.000 lei.
In al doilea rand, trebuie retinut faptul ca persoana impozabila din Romania trebuie sa comunice furnizorului intracomunitar codul de TVA obtinut ca urmare a inregistrarii TVA in Romania, asumandu-si astfel responsabilitatea platii TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuri efectuate pe teritoriul Romaniei.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Referitor la prima intrebare, in situatia in care vanzatorul din Comunitate nu a inscris pe factura mentiunea "regim special, TVA inclusa", achizitia intracomunitara a autoturismului este impozabila in Romania chiar daca autoturismul nu mai este nou. In acest caz, deoarece nu este inregistrat TVA in regim normal astfel incat sa aplice regimul de taxare inversa, cumparatorul din Romania inregistrat doar pentru achizitii intracomunitare de bunuri, este obligat sa achite efectiv TVA pentru achizitia intracomunitara efectuata si sa raporteze valoarea operatiunii prin decontul special de TVA cod 301 reglementat prin O.M.F.P. nr. 75 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata".
Suma TVA datorata pentru achizitia astfel efectuata se calculeaza prin aplicarea cotei TVA de 24% la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor si se vireaza bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare efectuarii achizitiei.
Formularul cod 301 se descarca gratuit de pe site www. anaf.ro. Prin decontul cod 301, operatiunea se raporteaza la sectiunea 1 " Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decat mijloacele de transport noi si produsele accizabile" care cuprinde urmatoarele coloane:
- numar document/data. In aceasta coloana se inscrie factura furnizorului intracomunitar;
- valoarea in valuta. In aceasta coloana se inscrie valoarea facturii emise de catre prestator;
- tipul valutei (euro, chf, u.s.d., etc.);
- cursul de schimb valutar utilizat;
- baza de impozitare a TVA. In aceasta coloana se inscrie suma in lei rezultata din aplicarea cursului valutar asupra valorii in valuta facturate de furnizor.
- TVA datorata.
Formularul cod 301 se depune sau se transmite electronic la organul fiscal competent pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor.
Pana la aceiasi data se efectueaza si plata efectiva a sumei TVA datorate bugetului de stat.
De asemenea, cumparatorul are si obligatia raportarii prin declaratia cod 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" a achizitiei intracomunitare astfel efectuate.
Pentru suma TVA achitata bugetului de stat, cumparatorul nu are drept de deducere deoarece nu este inregistrat TVA in regim normal (la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei), ci doar pentru efectuarea unei A.I.C., la depasirea plafonului de 34.000 lei pentru A.I.C. Practic, prin aceasta inregistrare fiscala, cumparatorul din Romania nu dobandeste calitatea de platitor de TVA in regim normal astfel incat sa exercite dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300 conform prevederilor art. 145 alin. (2) din Codul fiscal.
Cu suma TVA achitata pentru care nu isi poate exercita dreptul de deducere, raportata prin decontul special cod 301, cumparatorul trebuie sa reintregeasca costul marfurilor deoarece suma respectiva, nerecuperabila de la buget, este considerata o cheltuiala aferenta autoturismului astfel achizitionat.
Tratamentul fiscal mentionat anterior se aplica numai daca:
- beneficiarul din Romania este inregistrat TVA pentru depasirea plafonului de 10.000 euro;
- vanzatorul a considerat ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri, scutita in statul sau. Acest tratament fiscal nu se aplica daca furnizorul este un revanzator de autoturisme care a aplicat regimul special second-hand, colectand TVA la marja sa de profit. In acest caz, operatiunea nu mai reprezinta o achizitie intracomunitara impozabila in Romania, deoarece a fost impozitata de furnizorul intracomunitar.
In situatia in care prima achizitie efectuata in anul 2014, de exemplu in luna mai 2014, este de 3.908 euro, cumparatorul din Romania nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru efectuarea A.I.C. deoarece valoarea achizitiei este sub plafonul de 10.000 euro, exclusiv TVA. In acest caz, vanzatorul trebuie sa taxeze operatiunea de livrare in statul sau, fie prin aplicarea regimului normal de taxare, fie prin aplicarea regimului special (marja de profit).
Referitor la cea de a doua intrebare, cumparatorul din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA deoarece prin cea de a doua achizitie depaseste plafonul de 10.000 euro, cu un echivalent de 34.000 lei. Astfel, la a doua achizitie, cumparatorul din Romania trebuie sa aplice tratamentul fiscal mentionat anterior. Sintetic, cumparatorul are urmatoarele obligatii dupa inregistrarea TVA pentru efectuarea A.I.C., obligatii precizate chiar de dvs. prin intrebarea formulata:
- sa achite efectiv TVA bugetului general consolidat;
- sa raporteze A.I.C. prin decontul special cod 301;
- sa raporteze A.I.C. prin declaratia cod 390 VIES.
Mentiunea "TVA la incasare" inscrisa pe factura emisa de catre partenerul intracomunitar nu trebuie sa afecteze tratamentul fiscal aplicat de catre cumparatorul din Romania deoarece acest regim aplicat pe teritoriul unui stat membru, altul decat Romania, nu este opozabil unei persoane impozabile din Romania.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Tratament fiscal TVA pentru servicii de transport marfa - client externIata principalele obligatii declarative cu termene in luna mai 2016Stabilirea perioadei fiscale in sensul TVA in 2015 si obligatii aferente. Documentar fiscalRiscul neinscrierii in Registrul operatorilor intracomunitariANAF: Obligatiile privind stabilirea perioadei fiscale in sensul TVA pentru anul 2013Ultimele articole
Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Livrare bunuri accizabile intr-un stat membru. Ce regim fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si accizele?Raportarea fiscala a operatiunilor pentru care se aplica regimul specialScutiri de TVA pentru intermediariAtentie la elementele obligatorii incluse in facturi din 2013Marirea taxei de poluare salta preturile masinilor SECOND-HANDUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVATVA panouri fotovoltaice. Studii de caz utileFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
Parcursul incurcat al deductibilitatii TVA la AUTOTURISMeStudiu de caz: Deductibilitatea cheltuielilor si regimul TVA in cazul unui AUTOTURISM destinat transportului salariatilorCand se poate face ajustarea TVA la valoarea ramasa neamortizata?Taxarea vehiculelor achizitionate din state comunitareCe cred oamenii de afaceri despre modificarile fiscale facute dupa crizaUltimele articole
ANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalProiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul zilnic de plati pentru avansuri spre decontare?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilFormularul 201 privind veniturile realizate din strainatate se depune pana la 25 maiRegimul fiscal aplicabil persoanelor implicate in procesul de vaccinare impotriva COVID-19 (OUG 3/2021)Exigibilitatea TVA pentru facturi emise anterior prestarii serviciuluiSuspendare activitate firma. Inregistrari contabileUltimele articole
Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEArticole similare
ACHIZITIE DE BUNURI UE fara transport. Recuperam TVA?Prestari intracomunitare de servicii. Care va fi tratamentul TVA?Analiza consultant fiscal: Dreptul de deducere a TVA pentru operatiunile supuse taxarii inverseContract de consignatie. Ce documente de transport marfa sunt obligatorii?Achizitie software din stat non-UE - regim TVAUltimele articole
Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVARefacturare costuri catre client. Tratament TVA cheltuieliContract de colaborare cu o organizatie nonprofit. Aspecte contabile si fiscaleLivrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Vanzare bilete transport cu reducere si deducere TVA. Ce note contabile se fac?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"