Analiza ajustarii de TVA. Doua formulare au fost modificate anul acesta

Tags: formulare impozite, d307, formular, ajustarea tva, d311, livrari de bunuri, opanaf nr 2223/2013

In sedinta de lucru din 2 octombrie 2013, CECCAR Bihor a sintetizat modificarile aduse de D311 si D307 in ce priveste ajustarea de TVA si TVA-ul colectat.

Redam, asadar, prin cele ce urmeaza, normele actualizate referitoare la declaratiile amintite:


OPANAF nr.2224/2013 formularul D311 Declaratie privind TVA colectata datorata de persoane impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit art.153 alin.(9) lit.a) - e) sau g) din Codul fiscal,  M.Of. nr.549/29.08.2013, data intrarii in vigoare 29.08.2013

*    D311 se depune de catre: persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat din oficiu (art.153 alin.9 lit.a-e) si pentru care intervine obligatia platii TVA colectate (art.11 alin.1^1 si alin.1^3) si tot aceste persoane daca efectueaza livrari de bunuri prin organele de executare silita;

*    persoane impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat din oficiu (art.153 alin.9 lit.a-e) pentru activitatea desfasurata inainte de anularea inregistrarii dar pentru care exigibilitatea TVA intervine dupa anulare din aplicarea STVAi si persoanele impozabile care au solicitat anularea inregistrarii in scopuri de TVA au aplicat STVAi si exigibilitatea intervine dupa anularea inregistrarii;

*    se declara TVA colectata care trebuie platita;

*    scadenta: 25 a lunii urmatoare cele in care intervine exigibilitatea TVA;

*    mod de depunere: la registratura sau prin posta


OPANAF nr.2223/2013 formularul D307 Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarilor TVA,  M.Of. nr.548/29.08.2013, data intrarii in vigoare 29.08.2013

*    suma TVA rezultata din ajustare se plateste in contul 20.10.01.01.05 TVA de plata la BS rezultata ca urmare a ajustarilor;

*    suma TVA rezultata din ajustarea TVA de persoanele al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata conform art.153 alin.(9) lit.g (la cerere) se restituie;

*    D307 se depune de catre:

-    persoana impozabila, beneficiara a transferului de active prevazut la art. 128 alin. (7) in calitate de succesor al cedentului pentru ajustarea TVA dedusa, daca nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153;

-    utilizatorul activului achizitionat printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA;

-    persoane impozabile care dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA au efectuat ajustari incorecte sau nu au efectuat ajustarile de taxa;

-    persoane impozabile care au solicitat anularea inregistrarii in scopuri de TVA au efectuat ajustari incorecte sau nu au efectuat ajustarile de taxa;

*    scadenta: 25 a lunii urmatoare operatiunii;

*    forma depunerii: la posta, direct la registratura;

*    exista si D307 rectificativa!


Sursa: CECCAR Bihor

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri