Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate platitoare de TVA (A) incheie un contract de asociere cu o alta societate (B) avand ca obiect productia si comercializarea de cereale. Asociatul secund A a cumparat ingrasamintele. Cine are dreptul de deducere a TVA la facturile de ingrasaminte? Facturile de ierbicide au fost primite pe firma asociatului secund.
Din intrebarea formulata, inteleg ca ambii asociati sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in regim normal. Exercitarea dreptului de deducere poate fi efectuata numai de catre administratorul asociat, dar numai daca factura este emisa pe numele acestuia, chiar daca bunurile/serviciile respective sunt destinate desfasurarii activitatii economice in cadrul asocierii.
Astfel, se recomanda ca, in baza contractului de asociere incheiat, sa fie desemnata administrator asociat societatea (B) care a efectuat achizitia ingrasamintelor si ierbicidelor destinate obtinerii productiei agricole in asociere. Desemnarea trebuie efectuata anterior achizitiei de bunuri.
In acest caz, se respecta prevederile reglementate prin art. 321 alin. (5) din Codul fiscal "(5) In cazul asociatiilor in participatiune care nu constituie o persoana impozabila, drepturile si obligatiile legale privind taxa revin asociatului care contabilizeaza veniturile si cheltuielile, potrivit contractului incheiat intre parti. "
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 102 alin. (1)
" In aplicarea prevederilor art. 269 alin. (11) si art. 321 alin. (5) din Codul fiscal, asocierilor in participatiune sau altor asocieri tratate drept asocieri in participatiune, denumite in continuare asocieri, li se aplica prevederile de la alin. (3) - (16), daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) veniturile si cheltuielile asocierii sunt contabilizate de asociatul administrator si sunt repartizate pe baza de decont fiecarui asociat corespunzator cotei de participare in asociere, conform prevederilor art. 321 alin. (5) din Codul fiscal;....."
Din punctul de vedere al TVA, administratorul asociat are urmatoarele drepturi si obligatii:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
- sa organizeze evidenta operatiunilor din sfera de aplicare a TVA pe baza de jurnale pentru TVA (jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari), separat pentru activitatea asocierii si separat pentru activitatea proprie;
- sa exercite dreptul de deducere pentru achizitiile efectuate, atat pentru activitatea asocierii, cat si pentru activitatea proprie;
- sa colecteze TVA, atat pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in cadrul asocierii, cat si pentru cele efectuate din activitatea proprie;
- sa raporteze prin decontul de TVA cod 300 valoarea operatiunilor de achizitii si livrari de bunuri/prestari de servicii, cumuland valoarea operatiunilor realizate atat in cadrul asocierii, cat si in cadrul activitatii proprii;
- sa plateasca bugetului de stat suma TVA datorata sau sa beneficieze de rambursarea TVA pentru intrega activitatea economica desfasurata din sfera de aplicare a TVA;
- sa raporteze valoarea operatiunilor din sfera de aplicare a TVA prin declaratia informativa cod 394 si 390 (daca este cazul);
Veniturile si cheltuielile realizate in cadrul asocierii se distribuie fiecarui asociat de catre administratorul asociat prin decontul asocierii, direct proportional cu cota de participare la asociere, conform contractului de asociere. Acest formular este reglementat prin O.M.F.P. nr. 2634 din 5 noiembrie 2015 privind documentele financiar-contabile, formularul fiind "DECONT PENTRU OPERATIUNI IN PARTICIPATIE (Cod 14-4-14) "
"Decontul pentru operatiuni in participatie se utilizeaza in toate domeniile de activitate in care se efectueaza operatiuni in participatie.
Acesta serveste ca document pe baza caruia se deconteaza cheltuielile si veniturile realizate din operatiuni in participatie, precum si sumele virate intre asociati.
Se intocmeste de catre entitatea care tine contabilitatea asocierii in participatie, lunar, pe fiecare asociat, cu veniturile si cheltuielile ce revin acestuia, pentru inregistrarea in contabilitatea proprie, potrivit cotelor prevazute in contractele de asociere incheiate. Cheltuielile si veniturile vor fi grupate pe conturi din clasele de conturi de cheltuieli si venituri, potrivit planului de conturi aplicabil.
In decont se inscriu si alte transferuri, reprezentand valoarea mijloacelor banesti, a profitului realizat, amortizarea mijloacelor fixe si alte sume rezultate din operatiunile in participatie. "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Ghid practic pentru ASOCIEREA IN PARTICIPATIUNE: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximAsociere participatiune. Ce probleme apar la deducerea TVA-ului?TVA si ASOCIEREA IN PARTICIPATIUNEInregistram ASOCIEREA IN PARTICIPATIUNE intre persoane juridice romane?350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!Ultimele articole
Tot ce trebuie sa stii despre decontari si ASOCIEREA IN PARTICIPATIUNE!Cum gestionam facturarea catre o societate in participatiune?Ce tratament fiscal se aplica pentru operatiunile cu nerezidenti?Care este tratamentul fiscal al asocierilor in participatiune?Contract de asociere in participatiune. Decont. Inregistrari contabileArticole similare
Ajustari efectuate la inregistrarea in scopuri de TVARegimul special de scutire pentru intreprinderile miciInregistrarea in scop de TVA cu intarziere. Cum se corecteaza situatia?Atentie la Declaratia 300: de ieri se depune pe un alt siteTranzactii intracomunitare. Cursul de schimb valutarUltimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Impozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024DECONTare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiArticole similare
Societati cu regim mixt - deducerea TVA aferenta investitiilorTVA aferenta facturilor emise de furnizori. Cum deducem TVA-ul colectat?Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriContract de comodat pentru autoturisme. TVAFactura reconstituita pentru serviciu din 2009. DEDUCERE TVAUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Materiale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Amanarea la plata a ratelor de leasing. Cum se face inregistrarea dobanzilor capitalizate conform OUG 37/2020?CODUL FISCAL 2008 - Capitolul XIV. Dispozitii tranzitorii si finale - art. 94-102Studiu de caz: Perioada de raportare a TVA-ului si depasirea plafonului de 100.000 euro in cursul anuluiCe riscam referitor la TVA prin tranzactiile incheiate si derulate cu firme inactive?Ultimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"