Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei asocieri in participatiune in care liderul este un SA (platitor de TVA), iar celalalt participant este reprezentat de un Consiliu Judetean. Vom vedea astfel care sunt obligatiile (declarative si de plata) pentru SA.
Solutia consultantului:
Asocierea are la baza participarea fiecarui asociat cu resurse materiale si banesti in scopul desfasurarii in comun a unei activitati economice.
Practic, in fiecare luna calendaristica in care are loc derularea contractului de asociere, administratorul asociat trebuie sa transfere asociatului sau doar veniturile si cheltuielile efectuate in cadrul asocierii, direct proportional cu cota de participare la asociere.
Intre asociati se deconteaza doar veniturile realizate si cheltuielile efectuate prin repartizarea acestora pe baza formularului "Decont pentru operatiuni in participatie" cod 14-4-14 reglementat ca formular financiar contabil prin OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile. Suma primita de la primarie in calitate de coparticipant la asociere se inregistreaza prin formula contabila 5121 = 4581 "Decontari din operatii in participatie - pasiv"
Potrivit art 156 alin (5) din Codul fiscal , in cazul asociatiilor in participatiune care nu constituie o persoana impozabila, drepturile si obligatiile legale privind taxa revin asociatului care contabilizeaza veniturile si cheltuielile, potrivit contractului incheiat intre parti.La pct 79 indice 1 alin (1)- alin (8) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , este redat tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate in vederea indeplinirii obiectului asocierii. Din prevederilor mentionate la acest punct rezulta ca drepturile si obligatiile legale privind taxa pe valoarea adaugata prevazute de titlul VI al Codului fiscal revin asociatului desemnat in acest scop potrivit contractului incheiat intre parti, care contabilizeaza veniturile si cheltuielile, denumit in continuare asociatul administrator. Prin drepturi si obligatii legale se intelege, printre altele, dreptul de a exercita deducerea taxei pentru achizitii conform prevederilor art. 145-147 indice 1 din Codul fiscal , obligatia de a emite facturi catre beneficiar si de a colecta taxa in cazul operatiunilor taxabile, dreptul/obligatia de ajustare a taxei conform art 148, 149 sau 161 din Codul fiscal.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, asocierea dintre doua persoane juridice romane este tratata de art. art. 7 alin. (1) punctul 5, art. 28 alin. (3), art. 34 si 35 din Codul fiscal .
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Fata de cadrul legal prezentat rezulta urmatoarele:
- asocierea dintre doua persoane juridice romane nu are personalitate juridica si nu se inregistreaza la organul fiscal,
- prin contractul de asociere se stabileste care dintre societati conduce evidenta contabila,
- prin decont societatea care organizeaza evidenta transmite celeilalte veniturile si cheltuielile inregistrate in asociere,
- societatea care conduce evidenta asocierii isi inregistreaza distinct veniturile si cheltuielile din asociere fata de cele din activitatea proprie, pe care le insumeaza apoi cu celelalte,
- impozitul pe profit se calculeaza de cele doua societati distinct, pe baza veniturilor si cheltuielilor din activitatea proprie la care se adauga veniturile si cheltuielile transmise prin decontul asocierii.
- la finele exercitiului, repartizarea profitului se face la nivelul fiecarei societati participante la asociere.
In concluzie baza legala pentru asocierile fara personalitate juridica, incheiate intre persoane juridice romane, este urmatoarea:
A) Din punct de vedere contabil:
- art. 203 si subsectiunea 8.10.3 (art. 265), precum si functiunea cotului 458 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 ;
- Decontul pentru operatiuni in participatie (cod 14-4-14) - prevazut in OMFP 3015/2008 privind documentele financiar - contabile.
B) Din punct de vedere fiscal :
1. impozit pe profit:
-definitia prevazuta la art. 7 alin. (1) punctul 5, art. 28 alin. (3), art. 34 si 35 - din codul fiscal ;
-art. 16 din codul fiscal si punctul 9 litera c) din normele aferente acestui articol;
2. TVA
- art. 127 alin. (9) si (10) din codul fiscal si punctul 5 din norme;
- art. 156 alin. (5) cod fiscal si punctul 79^1 din norme.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Totul despre impozitul pe profit 2013 | Modificari OG nr. 8 din 2013ORDIN AL ANAF Nr. 77 din 2010Titlul I Capitolul IIICare este regimul TVA aplicabil in cazul unei asocieri de firme?ANAF prezinta Ghidul fiscal al persoanelor fizice care realizeaza venituri comercialeUltimele articole
Firme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Tot ce trebuie sa stii despre decontari si asocierea in participatiune!Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataASOCIERE IN PARTICIPATIUNE: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereAsociere in participatie. Tratament fiscal TVAArticole similare
Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul la o asociatie non profitDocumentar fiscal: Venituri obtinute de persoanele juridice straine din proprietati imobiliareONG in 2022. Cum trebuie completata D101 si cum se calculeaza impozitul pe profitAnaliza zilei: Regimul fiscal al veniturilor din dobanzi pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile in 2016Impozitul pe profit nu te lasa sa dormi noaptea? Trateaza-ti insomnia cu CD-ul Consilier Impozitul pe profitUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Cum impozitam dividendele in 2009?Venituri obtinute din dividende de persoane nerezidente. Se mai plateste CASS?Cartea Verde a Fiscalitatii 2016 contine si Calendarul obligatiilor fiscale!Societate din stat membru UE. Cum va face inregistrarea ca platitor TVA in Romania?Castigurile din transferul titlurilor de valoare supun contribuabilii la o serie de obligatiiUltimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cum se calculeaza CAS si CASS in cazul veniturilor din mai multe surseSe poate face trecerea la impozit pe profit daca firmele indeplinesc criteriile microintreprinderilor?Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Pana pe 20 noiembrie 2023 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"