Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste inregistrarile facute la achizitia unui autoturism dintr-un alt stat UE, in baza unui avans pentru care se emite proforma, avem cazul unui SRL din Romania, platitor de TVA, inscris in Registrul operatorilor intracomunitari. SRL-ul achizitioneaza un autoturism din Germani si primeste o factura PROFORMA pentru plata avansului de 10.000 EURO in cursul lunii iunie, urmand ca factura finala sa fie emisa in iulie.
Se va stabili cand va raporta SRL-ul roman operatiunea in D 390 ca achizitie intracomunitara, precum si care va fi monografia contabila aferenta avansului si achizitiei autoturismului.
Conform pct. 17 alin. 2 din Normele metodologice date in aplicarea art. 135 din Codul fiscal, daca furnizorul opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri (fapt generator reprezentat de momentul livrarii bunurilor), inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. 2 din Codul fiscal.
Daca vorbim de o factura proforma, trebuie tinut cont de functiile acesteia. Astfel, factura proforma nu are caracter comercial, fiind doar o forma de prefacturare, o "invitatie" adresata clientului de a achizitiona si de a plati in avans bunuri si servicii.
Ea este document care promite clientului sau ii confera garantia ca, daca va plati, va cumpara marfa cu specificatia si la pretul promis. De asemenea, ea poate avea rolul de a justifica plata, insa trebuie urmata obligatoriu de factura care sa ateste livrarea sau prestarea ori de factura de avans (daca prin proforma s-a urmarit incasarea unui avans).
Pentru emitent, poate juca rolul unei "oferte" comerciale, dar si de incasare in avans a bunurilor sau serviciilor, ca masura de siguranta, insa, odata incasata suma, furnizorul/prestatorul este obligat sa emita factura (de avans sau definitiva, dupa caz), cu exceptia prevazuta la pct. 72 alin. 1 din Normele metodologice conform careia furnizorul nu are obligatia de a emite facturi pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri.
Prin urmare, daca furnizorul comunitar nu a optat pentru emiterea facturii in vederea incasarii avansului, faptul ca a emis o proforma nu are nicio relevanta din punct de vedere fiscal, achizitia intracomunitara avand loc la momentul emiterii facturii (considerata finala) din luna iulie, cand trebuie raportata si in declaratia recapitulativa 390 VIES.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Monografia contabila:
- acordarea si plata avansului catre furnizor in luna iunie
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 404 "Furnizori de imobilizari" si 404 "Furnizori de imobilizari" = 5124 "Conturi la banci in valuta" – curs la data platii sau direct 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 5124 "Conturi la banci in valuta"
- diferente favorabile rezultate din evaluarea la sfarsitul lunii a avansurilor acordate in valuta
232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar" (sau pentru diferente nefavorabile 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" = 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale")
- achizitia autoturismului pe baza facturii finale din luna iulie
2133 "Mijloace de transport" = 404 "Furnizori de imobilizari" – curs la data facturarii
- decontarea valorii avansului acordat furnizorului
404 "Furnizori de imobilizari" = 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"
- inregistrarea diferentelor favorabile/nefavorabile de curs valutar
404 "Furnizori de imobilizari" = 765 "Venituri din diferente de curs valutar" sau 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" =404 "Furnizori de imobilizari"
- inregistrarea TVA aferenta achizitiei intracomunitare
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" (daca TVA este deductibila limitat se face, suplimentar, inregistrarea 2133 "Mijloace de transport" = 4426 "TVA deductibila" pentru 50% din TVA care este nedeductibila).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
In atentia platitorilor de TVA lunar: Declaratia 092 se depune pana la 7 noiembrieA fost publicat Bugetul asigurarilor sociale de stat pe anul 2021 (Proiect de Lege MFP)Au mai ramas doar cateva zile pentru depunerea decontului de taxaVioleta Alexandru anunta ca termenul de procesare a documentelor de pensionare va fi mai scurt. Angajatorii vor primi Notificarea cu 3 luni inainteCotizatie achitata unei asociatii profesionale. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Studiu de caz - Operatiuni intracomunitare. INREGISTRARI CONTABILETratament fiscal si contabil pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participareFactura de reparatii achitata de asigurator. INREGISTRARI CONTABILE. TVAAchizitie autoturism din alt stat UE cu TVA. Consideram achizitie intracomunitara?Lichidare microintreprindere. Ce impozite si obligatii apar?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Plata unui avans catre prestator non-UE | Exigibilitatea si cuprinderea in decontul de TVASemnatura electronica: cele mai bune oferte in 2017. Cum se obtine, cat costa si cat dureazaPlata avans marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Studiu de caz: Faptul generator si exgibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitareRegularizare TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam la emiterea facturii?Ultimele articole
Operare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandariReinregistrarea in scopuri de TVA. Obligatii fiscale TVAElementele obligatorii care trebuie sa apara pe factura de avans, conform Codului fiscalAvans pentru o achizitie intracomunitara. Care este tratamentul TVA?Bunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?Articole similare
Saptamana 12Model contract de management. Servicii de management prestate de microintreprindere. Ce tratament fiscal se aplica?1,37 milioane euro din comert online fraudulos organizat de 6 persoaneCodul fiscal 2008 - Capitolul IV. Dispozitii comune - art. 218-220<sup>1</sup>Noi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataUltimele articole
ANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalProiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul zilnic de plati pentru avansuri spre decontare?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticLimite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalStudiu de caz: Notele contabile de corectie si inregistrarea de TVASchimbari in mediul financiar. Noile taxe si impozite pana in 2016Analiza zilei: Regimul special pentru bunurile second hand aplicat la vanzarea autoturismelor pe teritoriul RomanieiUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024CHELTUIELI deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"