Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea care este calculul pentru baza de impozitare la microintreprindere atunci cand avem la 31.03.2014 urmatoarele conturi: Total venituri = 25.000 lei din care 768=300 lei -venituri financiare (reevaluare leasing); 722= 3500 (investitie in curs pentru gard)
Avem si reduceri comerciale primate ulterior:
609 = 85 lei
668 - 165 lei cheltuieli financiare (reevaluare leasing)
Potrivit dispozitiilor art. 112 indice 1 din Codul fiscal, societatile care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent indeplinesc cumulativ conditiile privind totalul veniturilor realizate, natura acestor venituri si detinerea capitalului social, au obligatia calcularii impozitului pe venit. Acest impozit se obtine prin aplicarea cotei de 3% asupra tuturor veniturilor, cu exceptiile prevazute de art. 112 indice 7.
Printre veniturile exceptate la calculul impozitului sunt prevazute si sumele privind veniturile din diferente de curs valutar (art. 112 indice 7 lit. h). Acestea se scad in timpul anului din baza de impozitare, urmand ca in trim. IV diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar si cheltuielile din diferente de curs valutar sa se adune.
In acelasi mod sunt tratate si reducerile comerciale primite ulterior facturarii incepand cu data de 1 ianuarie 2014, in sensul ca acestea se adauga la baza de calcul a impozitului pe venitul microintreprinderilor (art. 112 indice 7, alin. (1 indice 1), lit. a).
Reducerile comerciale se inregistreaza in ct. 609 "Reduceri comerciale primite", cu ajutorul caruia se tine evidenta reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera. Acest tratament "in oglinda" din punctul de vedere al unei microintreprinderi este corect atata timp cat si veniturile de aceeasi natura sunt scazute din baza de impozitare.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In evidenta contabila reducerea comerciala primita se inregistreaza astfel:
- factura initiala
% = 401 5.000
371 "Furnizori" 4.032
"Marfuri"
4426 968
"TVA deductibila"
- și ulterior
401 = % 105
"Furnizori" 609 85
"Reduceri comerciale
primite"
4426 20
"TVA deductibila"
Suma reprezentand reducerea comerciala primita este adaugata bazei de calcul chiar daca reducerea este inregistrata intr-un cont de cheltuieli.
Pe baza informatiilor prezentate, pentru trim. I 2014 calculul impozitului pe venit se face:
25.000 – (300 + 3.500) + 85 = 21.285
21.285 x 3% = 639
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?CALCUL IMPOZIT pe profit. Rezerva legalaCum calculam impozitul pe cladiri datorat de persoanele juridiceRadiere societate. Ce impozite se achita la bugetul de stat?Modul de calcul pentru impozitul pe cladiri si terenuri va fi schimbat de la anul, iar anumite termene vor fi prorogateUltimele articole
Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileCalculare impozit in IT. Cum se calculeaza impozitul cand sunt acordate si tichete de masa?Scutiri fiscale in IT. Cum se determina impozitul scutit in cazul salariilor peste plafonul de 10.000 lei?Tratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitCheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalArticole similare
Venituri realizate de PFA. Retinere la sursa a impozitului pe venitPrestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Angajatii care au salarii brute de 3.000 de lei pot beneficia de cei 200 lei neimpozabili?Intocmirea si depunerea fiselor fiscale pentru anul 2010Firmele pot ramane la statutul de microintreprindere din 2023 daca exista contracte/mandate de administrareUltimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Cum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativFime care platesc IMPOZIT PE VENIT. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Declaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Articole similare
Deductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Completare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Evolutia PIB din primul trimestru. Datele oficialeCod TVA anulat pentru o microintreprindere. Care sunt declaratiile obligatorii?Pana la 25 martie se fac platile anticipate aferente trimestrului I 2014Ultimele articole
INS-ul a gresit datele privind cresterea economicaArticole similare
Transformarea unei creante in imprumut. Cum procedam?Achizitii intracomunitare de bunuri second-hand. Regim TVATaxarea serviciilor de expertizare a bunurilor prestate de o firma stabilita in RomaniaLichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si INREGISTRARI CONTABILE TVACum gestionam o achizitie intracomunitara cu marfa livrata la client final?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Intreprindere individuala. Calcul IMPOZIT venitOMFP nr. 1810 din 2010Deducerea cheltuielilorIMPOZIT constructii speciale. Amenajari cladiri inchiriate. Cum procedam?Atentie! Afla cand e ultima zi pentru optiunea de IMPOZITare pe veniturile microintreprinderilorUltimele articole
Informare ANAF. Cum se face raportarea informatiilor referitoare la finantarile primite de persoanele juridiceSituatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata IMPOZITului de 10%IMPOZITul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"