Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, discutam despre o societate, platitoare de TVA trimestrial si inregistrata in ROI, care efectueaza o achizitie intracomunitara in luna noiembrie cu o valoare sub 10.000 euro (singura in tot anul). Vom stabili care sunt obligatiile declarative (declaratia 390, schimbare perioada TVA, declaratia 300).
In cazul prezentat, o societate inegistrata ca platitor de TVA la trimestru intentioneaza sa efectueze achizitii intracomunitare in anul 2015, motiv pentru care se inregistreaza in ROI, conform art.158^2 alin.(3) Cod fiscal valabil pana la data de 31.12.2015.
Societatea efectuaza o singura achizitie intracomunitara in luna noiembrie 2015, fara a ne specifica in enunt daca achizitia este de bunuri ori de servicii.
Caz 1 – daca achizitia intracomunitara efectuata este de bunuri
Perioada fiscala a societatii se modifica din platitor TVA la trimestru in platitor TVA lunar, conform art.156^1 alin.(6^1) Cod fiscal.
Astfel, perioada fiscala a societatii devine luna calendaristica incepand cu luna decembrie 2015, respectiv a treia luna a trimestrului 4.2015, avand in vedere ca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine noiembrie 2015 (a doua luna a trimestrului 4.2015), art.156^1 alin.(6^1) lit.b) Cod fiscal valabil pana la 31.12.2015.
Declaratia 092
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
SGR Sistemul Garantie-Returnare Obligatii fiscal-contabile
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Pentru schimbarea perioadei fiscale de declarare si plata a TVA, societatea are obligatia sa depuna Declaratia 092 "Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania " la organul fiscal competent. Termenul de depunere este de 5 zile lucratoare de la sfarsitul lunii noiembrie 2015, luna in care a intervenit exigibilitatea, conform art.156^1 alin.(6^2) Cod fiscal.
Declaratia 300 si Declaratia 390
Societatea va depune doua deconturi TVA, dar o singura declaratie 390, astfel:
Pentru primele doua luni ale trim.4.2015, respectiv octombrie si noiembrie 2015, care constituie o perioada fiscala distincta, societatea va depune un decont TVA-Declaratia 300 distinct, conform art.156^2 alin.(1).
Decontul se depune pentru luna noiembrie 2015 (luna a 2-a din trim.4.2015), dar va cuprinde operatiunile realizate in primele doua luni ale acestui trimestru, respectiv octombrie-noiembrie 2015.
Termenul de depunere a acestui decont este 21 decembrie 2015.
In acest decont se declara achizitia de bunuri efectuata in luna noiembrie 2015, completand rd.5 si 5.1 concomitent cu rd.18 si 18.1.
Tot aferent acestei perioade fiscale, luna noiembrie 2015, societatea depune declaratia 390, cu termen 21 decembrie 2015, prin care declara achizitia de bunuri din statul intracomunitar.
Pentru luna decembrie 2015, societatea depune un alt decont TVA – Declaratia 300, conform art.156^2 alin.(1) coroborat cu art.156^1 alin.(6^2) Cod fiscal.
In aceasta luna nu se depune declaratia 390, avand in vedere ca societatea nu inregistreaza achizitie de bunuri in aceasta perioada.
Caz 2 – daca achizitia intracomunitara efectuata este de servicii prestate
Perioada fiscala a societatii nu se modifica din platitor TVA la trimestru in platitor TVA lunar, asa cum se intampla in cazul achizitiei de bunuri, conform art.156^1 Cod fiscal.
Societatea ramane platitor de TVA la trimestru.
Nu se depune Declaratia 092.
Decontul de TVA – Declaratia 300 aferenta trim.4.2015 se depune pana in data de 25.01.2016 si va cuprinde achizitia intracomunitara de servicii efectuata in trimestru (luna noiembrie 2015) prin completarea rd.7 si 7.1 concomitent cu rd.20 si 20.1.
Declaratia 390 se depune tot aferent achizitiei de servicii efectuate in trimestrul 4.2015, pana in data de 25.01.2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVACine depune formularul 204 pentru anul 2013?Sprijin financiar de 700 lei pentru pensionarii cu ventituri mai mici sau egale cu 2.000 lei pe lunaAnunt ANAF: Regimul fiscal pentru firme sub incidenta impozitului specific, precum si obligatiile declarative si de plataA fost publicat calendarul orientativ al lansarilor de apeluri de pROIecte pentru anul 2015. POCA 2014-2020Ultimele articole
Asociat in doua micROIntreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?MicROIntreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Buletin informativ ANAF. 4 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 26 februarie -1 martie 2024Cum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleIMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companiiArticole similare
Ce declaratii se depun in decembrie la ANAF?Modificarea perioadei fiscale TVA, de la luna la trimestru. ProceduriACHIZITIE INTRACOMUNITARA bunuri second-hand. DeclaratiiObligatiile de declarare si plata la ,,Fondul de mediu''La ce rand in decontul de TVA se declara o ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri fara cod valid de TVA?Ultimele articole
Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Calcularea TVA la o gradinita. Ce activitati sunt scutite?In ce procent corect se poate constitui rezerva legala?Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?TVA deductibil aferent importului. Cum poate fi recuperat TVA-ul?Cadouri de Craciun si tichete cadou. Intrebari lamurite pentru firme!Ultimele articole
Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceArticole similare
Descarca acum Soft A si Soft J pentru DECLARATIA 300 actualizataCum tratam fiscal o achizitie locala de la o firma straina?Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Servicii de transport persoane. Cum inregistram factura si cum declaram?Ultimele articole
DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareArticole similare
Riscul neinscrierii in Registrul operatorilor intracomunitariRealizari peste plan...TVA aferenta. Achizitii prestari servicii din AustriaAmenda de 5.000 lei pentru cei care nu depun DECLARATIA 390 VIES la noul termenAchizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o persoana inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"