Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 16 Sep. 2014 Exclusiv
Studiul de caz de mai jos se refera la un SRL platitor impozit pe profit si TVA care urmeaza sa incheie contract lohn cu firma-mama din Germania. Se mentioneaza ca materia prima va veni tot din Romania, la dispozitia firmei contractoare din Germania.
Din punct de vedere al operatiunilor pluripartite, vom vedea daca firma romana poate primi materie prima din Romania, de la furnizorii selectati de contractorul principal-Germania urmand ca, in urma prelucrarii, sa livreze produsul finit inapoi in Germania, la firma mama-contractorul principal.
De asemenea, stabilim in ce masura contractul de lohn trebuie sa cuprinda si numele tuturor furnizorilor din Romania si daca se inregistreaza acest contract la Finante.
In plus, vom vedea ce documente contabile si fiscale sunt necesare pentru a indeplini conditiile operatiunii pluripartite in Comunitate.
Conform art.133 alin.(2) Cod fiscal,locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
In cazul mai sus prezentat, o societate din Romania presteaza un serviciu pentru o companie dintr-un alt stat intracomunitar.
Avand in vedere ca locul prestarii de servicii se considera a avea loc in statul beneficiar, respectiv Germania, operatiunea nu va fi impozabila din punct de vedere TVA pe teritoriul national, cu conditia ca atat beneficiarul, cat si prestatorul sa fie persoane impozabile cu cod valid TVA si inscrise in ROI.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Avand in vedere ca prestarea de servicii are la baza un contract lohn, mentionam ca nu are importanta de unde provine materia prima data spre prelucrare, atat timp cat beneficiarul este cel care o livreaza prestatorului spre prelucrare, in calitate de proprietar al acesteia si, in acelasi timp se va face dovada ca produsele finite au fost returnate acestuia, in celalalt stat comunitar.
Documentele justificative in aceasta speta vor fi :
- Contractul de prestari servicii , intocmit conform procedurilor comerciale (nu este obligatoriu ca acest contract sa prevada numele furnizorilor care vor livra materia prima prestatorului, dar nici nu se interzice).
- Facturile cu privire la prestarea de serviciu efectuata (in conformitate cu contractul incheiat), fara TVA calculata, dar cu o mentiune inscrisa pe factura cu referire la cadrul legal care permite acest lucru, spre exemplu : "serviciu neimpozabil avand in vedere prevederile art 133 alin.(2)"
- Dovada efectuarii transportului produselor finite de la prestator catre beneficiar, respectiv CMR.
Documentele contabile sunt :
- Aviz insotire marfa pentru materia prima intrata spre prelucrare, NIR, bonuri de consum, rapoarte, bonuri de transfer intre gestiuni s.a. din care sa rezulte iesirea materiei prime din gestiune si incarcarea gestiunii cu produsele finite obtinute;
- Un registru al bunurilor primite spre prelucrare in care se vor consemna toate informatiile cu privire intrarile de materie prima si iesirile produselor finite, cu ocazia returnarii lor catre beneficiarul din Germania, inclusiv referiri la facturarea serviciului prestat si la documentul de transportul produselor finite din Romania in Germania.
Din punct de vedere fiscal :
- Completarea si Depunerea declaratiei 390 cu privirarea la livrarea intracomunitara de servicii;
- Completarea si depunerea Declaratiei 300 cu privre la TVA;
- Completarea corecta a Jurnalului de vanzari, respectiv coloana cu privire la valoarea facturarilor aferente livrarii intracomunitare de servicii.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Ce obligatii de plata apar in cazul unui contract de lohn? Norme operatiune pluripartita":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Plata in numerar, in valuta, catre un furnizor extern. Ce conditii sunt obligatorii pentru firma din RomaniaFacturarea si incasarea sau plata in valuta intre rezidentiManual de Politici Contabile 2015, editabil. Il aveti pe birou?Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!TVA - Codul Vamal ComunitarUltimele articole
E-Transport. Firmele care lucreaza in sistem LOHN sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?Speta zilei: Facturile emise in lei pot fi incasate in euro?Avalansa de amenzi pentru incalcarea regimului E-factura intra in vigoare din august 2022! Cum sa te feresti - ghid practic, 100% eficientUtilizarea sistemelor e-factura si e-transport pentru serviciile de LOHNAplicare OUG 132/2020 pentru personalul platit cu salariu de regie. Cum se calculeaza indemnizatia de 75%?
Mai multe articole despre lohn
Articole similare
Acord transatlantic inseamna acces la piata SUA, protectia investitiilor, standarde UETelemunca si suma de 400 lei din partea angajatorului. Banii trebuie acordati tuturor angajatilor?Cesiune creanta. Aspecte contabile si fiscaleEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Deducerea combustibilului si TVA aferenta: cand NU se faceUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiControale ITM in perioada 11-15 martie 2024. Ce angajatori au fost vizatiDeclaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaFirme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?CONTRACTul de munca in 2024. 15 lucruri pe care trebuie sa le stie angajatorii si angajatii
Mai multe articole despre contract
Articole similare
Unde s-a simtit cel mai bine reducerea TVA?Documentar fiscal: Ce reguli respectam privind depunerea formularului 221?Studiu de caz: Exista posibilitatea recuperarii TVA urmand ca ulterior sa se treaca la anularea prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA?Ajustarea TVA pentru lipsurile in gestiune neimputabile | Inregistrarea TVAFactura de regularizare leasing. Care sunt inregistrarile contabile?Ultimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistem
Mai multe articole despre tva
Articole similare
PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Calendar ANAF: OBLIGATII fiscale pentru luna SEPTEMBRIE 202227 februarie 2017: termen limita de declarare si plata a impozitului pe profit pentru anul 2016Luni, 20 februarie 2023, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCine e obligat sa depuna formularul 010? Norme actuale privind inregistrarea fiscalaUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Neindeplinirea OBLIGATIIlor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 lei
Mai multe articole despre obligatii
Articole similare
VIDEO: Inregistrarea facturii receptionate cu intarziereStudiu de caz: Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA si ajustarea sumei TVA deduse
Mai multe articole despre depunerea declaratiei 300
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"