Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza urmatoare face referire la un SRL-Debutant infiintat in anul 2012 care a inregistrat pierdere la sfarsitul anului 2012, in anul 2013 a inregistrat profit, iar in 2014 a inregistrat pierdere. In aceasta situatie, cum se interpreteaza prevederea din OUG 6 referitoare la reinvestirea unei sume egale cu 50% din valoarea profitului realizat? Isi pierde calitatea de SRL-D in cazul in care nu realizeaza profit?
In sarcina microintreprinderii apartinand intreprinzatorului debutant sunt stabilite si o serie de obligatii in functie de care se va beneficia de facilitatile prevazute la art. 5 din OUG 6/2011. Printre acestea se numara si obligatia de a reinvesti anual cel putin 50% din profitul realizat in anul fiscal precedent prevazuta la art. 4 lit. c) din actul normativ mentionat.
In conformitate cu prevederile pct. 247 si 248 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE aprobate prin OMFP nr. 3055/2009 si art. 19 din Legea 82/1991, "in contabilitate, profitul sau pierderea se stabileste cumulat de la inceputul exercitiului financiar", rezultatul definitiv al exercitiului financiar stabilindu-se la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere.
Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale (care se constituie anual din profitul entitatii, in cotele si limitele prevazute de lege, si din alte surse prevazute de lege; rezervele legale pot fi utilizate numai in conditiile prevazute de lege), rezerve statutare sau contractuale (care se constituie anual din profitul net al entitatii, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia) si alte rezerve (alte rezerve neprevazute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau in alte scopuri, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale). "Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale.
Repartizarea profitului se efectueaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare. Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, in baza unor prevederi legale, se inregistreaza prin articolul contabil 129 "Repartizarea profitului" = 106 "Rezerve". Profitul contabil ramas dupa aceasta repartizare se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii hotarate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. Evidentierea in contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa adunarea generala a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului, prin inregistrarea sumelor reprezentand dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor, rezerve si alte destinatii, potrivit legii."
In conformitate cu prevederile pct. 304 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE aprobate prin OMFP nr. 3055/2009, "in notele explicative trebuie sa se prezinte separat propunerea de repartizare a profitului net pe destinatii, astfel: a) sumele repartizate la rezerve; b) sumele repartizate pentru acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti; c) dividende; d) alte repartizari."
Asadar repartizarea profitului se face pe destinatiile legale, cu aprobarea adunarii generale a asociatilor. Daca in anul 2013 microintreprinderea debutant a inregistrat profit, adunarea generala a asociatilor trebuia sa stabileasca modul de repartizare a profitului in conformitate cu reglementarile contabile mentionate mai sus, tinand cont de obligatia de a reinvesti 50% din profitul realizat in anul precedent. In aceste conditii, asociatii sunt in imposibilitatea de a dispune de totalitatea profitului, microintreprinderea debutant neputand repartiza pe seama dividendelor mai mult de 50% din profit, intrucat avea obligatia de a repartiza 50% din profit pe seama rezervelor destinate investitiilor conform OUG 6/2011.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Prevederile mentionate mai sus se regasesc la pct. 419 - 422 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP nr. 1802/2014. In contul 117 "Rezultatul reportat" se evidentiaza distinct rezultatul reportat provenit din preluarea la inceputul exercitiului financiar curent a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent, precum si rezultatul reportat provenit din modificarile politicilor contabile, respectiv din corectarea erorilor contabile.
Pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar curent, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale conform legii, si cel reportat aferent exercitiilor financiare precedente, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.
Daca in anul 2014 microintreprinderea debutant a inregistrat pierdere, obligatia de a reinvesti 50% din profitul realizat in anul precedent enumerata la art. 4 lit. c) din OUG 6/2011 nu poate fi indeplinita, generand recuperarea facilitatilor acordate. Astfel, in conformitate cu prevederile art. 9 alin. (1) lit. b) din OUG 6/2011, cand microintreprinderea apartinand intreprinzatorului debutant nu a indeplinit una dintre obligatiile prevazute la art. 4 lit. b) si c), facilitatile acordate prin program se considera acordate necuvenit si se recupereaza potrivit legii, nefiind totodata si motiv de pierdere a calitatii de microintreprindere apartinand intreprinzatorului debutant. Procedura de recuperare a sumelor este cuprinsa la art. 10 – 13 din OUG 6/2011, si se efectueaza in conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala in materia stingerii creantelor fiscale.
Aceasta interpretare textuala a prevederilor art. 4 lit. c), art. 6 si art. 9 alin. (1) lit. b) din OUG 6/2011 poate fi contrazisa de insasi semnificatia obligatiei in sarcina microintreprinderii debutant de a reinvesti 50% din profitul realizat. Astfel, in opinia noastra, prevederea art. 4 lit. c) din OUG 6/2011 referitoare la indeplinirea aceastei obligatii trebuie interpretata prin prisma obligatiilor privind repartizarea profitului realizat, neidentificandu-se cu o conditionare de realizare de profit, ci doar de stabilire a destinatiilor profitului realizat. Din acest punct de vedere, consideram ca inregistrarea unei pierderi la nivelul microintreprinderii debutant nu va putea fi motiv pentru aplicarea prevederilor art. 6 si art. 9 alin. (1) lit. b) din OUG 6/2011.
Raspuns oferit de expertul contabil Dani Cucu pentru www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Reducerea pentru impozitul pe profit prevazuta de OUG 153/2020 poate fi aplicata bilantului de la 30 iunie 2022?Microintreprindere - Deducere TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatClient radiat. Scoatere din evidenta creantaContract de colaborare cu o organizatie nonprofit. Aspecte contabile si fiscaleActivitate firme: Care este deosebirea dintre o sucursala si un punct de lucru?Ultimele articole
Microintreprinderile cu venituri din consultanta fiscala trec la impozit pe profit in 2023 sau pot plati impozit micro?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Firme care au platit in 2022 impozit micro si vor sa treaca la impozit pe profit in 2023. Cum se face calculul?Firme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Impozit retinut pentru dividende distribuite in luna decembrie 2022. Plata in anul 2023Articole similare
Trecerea de la impozitul pe veniturile microintreprinderilor la impozitul pe profit. Declaratii necesareImpozit pe veniturile microintreprinderilor in anul 2018Actul care majoreaza semnificativ impozitarea cetatenilor. Ce se modificaDeclaratia 205 | Depunere si sanctiuniCota de impozitare si impozitul pe profit pentru microintreprinderi in 2013Ultimele articole
MICROINTREPRINDERE in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiConditii de incadrare in regimul micro conform noilor modificari aduse de OUG 31/2024Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAIntreprinderi legate si plata impozitului micro. Veniturile din donatii intra in plafonul de 500.000 euro?Articole similare
Nou: Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceri 20151.000 de noi intreprinzatori debutanti in luna martie 2015CNIPMMR despre proiectul de OUG - rectificarea bugetului de stat pe anul 2016SRL-debutant fara beneficii. E posibila o noua asociere?INTREPRINZATOR DEBUTANT. Ce consecinte fiscale apar la pierderea calitatii de microintreprindere?Articole similare
Manual de Politici Contabile: 34 de aspecte esentiale in 2015Noi masuri fiscale in vigoare din septembrie 2012Studiu de caz: Regimul de deducere TVA in cazul unui leasing financiarAngajare absolvent. Tratament contabil pentru subventiiProcedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost aprobata prin Ordinul 1528/2022Ultimele articole
Pana pe 29 mai 2024 microintreprinderile trebuie sa depuna SITUATIILE FINANCIARE anualeSituatii financiare anuale. Pana cand trebuie sa depuna bilantul microintreprinderileInformare ANAF. Cum se face raportarea informatiilor referitoare la finantarile primite de persoanele juridiceSituatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Articole similare
Masuri noi TVA in Codul fiscal? Vezi proiectulDeterminarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Elemente care se adauga la baza de calculNoul acord cu FMINoutati Legislatie Fiscala 15-19 mai 2009 - Monitorul OficialBaza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Ce includem in baza?Ultimele articole
Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Venituri din dividende in 2023. 6 operatiuni care NU sunt considerate dividendeNoi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorMonografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"