Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, un SRL din Romania, microintreprindere, platitor de TVA, a emis in luna 10 din 2013, catre o societate din Austria, o factura de servicii de 3000 de euro. Aceasta factura nu a fost incasata, iar in iunie 2014, prin intermediul unui avocat din Austria, SRL-ul a actionat in instanta districtuala pentru cauze comerciale din Viena, Austria, clientul neplatitor. In noiembrie 2014, presedintele sectiei instantei a dat hotararea urmatoare: Sub supravegherea instantei s-a ajuns la un concordat si societatea din Austria (parata) se obliga sa plateasca SRL-ului (reclamantei) suma de 6.000 de euro si 1.000 de euro cheltuieli procesuale stabilite de comun accord, catre reprezentantul reclamantei.
S-a stabilit ca in acest mod au fost compensate toate pretentiile reciproce. In urma incasarii sumei de la parata, reprezentantul reclamantei, avocatul austriac al SRL-ului a virat suma catre acesta.
Vom vedea cum se inregistreaza in contabilitatea SRL-ului aceasta operatiune si daca diferenta de 4.000 de euro obtinuta in plus fata de valoarea facturii se declara in 390 sau in 300. de asemenea, vom vedea daca se plateste pentru acesta suma impozitul de 3% pentru veniturile microintreprinderilor.
Conform prevederilor art. 112 indice 7 din Codul fiscal baza de calcul pentru impozitul pe venitul microintreprinderilor se compune din totalitatea veniturilor inregistrate de o societate potrivit reglementarilor contabile in vigoare, cu exceptia sumelor expres prevazute la alin. (1).
In speta prezentata de d-voastra, mentionam ca veniturile din penalitati se inregistreaza astfel:
- primirea hotararii judecatoresti:
461 = 472
"Debitori diversi" "Venituri inregistrate in avans"
- incasarea sumelor, conform extrasului de cont:
5124 = 461
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
"Conturi la banci in valuta" "Debitori diversi"
- inregistrarea veniturilor:
472 = 7588
"Venituri inregistrate in avans" "Alte venituri din exploatare"
Sumele inregistrate in ct. 7588 intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor si se impoziteaza cu 3% daca societatea are statutul de microintreprindere.
In ceea ce priveste TVA retinem ca valoarea penalitatilor obtinute de la un client, stabilite printr-o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila nu este o operatiune de natura prestarilor de servicii, motiv pentru care valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA.
Conform prevederilor legislatiei fiscale aplicabile in Romania, penalitatile calculate de catre furnizor nu reprezinta o operatiune economica impozabila, calcularea acestora fiind doar consecinta nerespectarii unei clauze contractuale si ca urmare nu intra in baza de impozitare a TVA. Pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca cele patru conditii cumulative mentionate la articolul 126, alineatul 1 din Codul fiscal.
Datorita faptului ca inregistrarea penalitatilor conform prevederilor contractuale nu reprezinta contravaloarea unor prestari de servicii, valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA, aspect reglementat prin art. 137, alin. 3, lit. b).
Ca urmare, prestatorul serviciilor din Romania nu este obligat sa emita factura. Deci, emiterea unei facturi nu este obligatorie, dar nici interzisa. Pentru incasarea penalitatilor, este suficienta emiterea unui document din care sa rezulte modul de calcul al acestora (numar zile, perioada, procent, baza de calcul). Totusi, daca se emite o factura pe numele unui client stabilit in afara teritoriului Romaniei, trebuie inscrisa o mentiune din care sa rezulte ca valoarea acestora nu intra in baza de impozitare a TVA iar platitorul nu este obligat sa plateasca TVA prin taxare inversa.
Din acest motiv, valoarea facturii de penalitati nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300. De asemenea, avand in vedere ca penalitatile nu sunt asimilate unor prestari de servicii, valoarea acestora nu se raporteaza nici prin declaratia cod 390 VIES chiar daca ambii parteneri sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, fiecare in statul sau de resedinta.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.1)CONTRACT de asociere. Cum procedam cu factura si TVA-ul?Raspunsuri OFICIALE de la ANAF cu privire la completarea si depunerea Declaratiei Unice 2020PFA in 2024: Calculare CAS si CASS in cazul persoanelor care obtin venituri din activitati independente din mai multe surseOUG 69/2020: Facilitati fiscale pentru contribuabili. Bonificatii. Prorogare termeneUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiControale ITM in perioada 11-15 martie 2024. Ce angajatori au fost vizatiDeclaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaFirme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?CONTRACTul de munca in 2024. 15 lucruri pe care trebuie sa le stie angajatorii si angajatiiArticole similare
Briefing de presa sustinut de ministrul Finantelor Publice, Sebastian Vladescu, la finalul sedintei de GuvernComunicat privind plata a diferentelor de impozit pe venit si contributii de asigurari sociale de sanatateOpinia consultantului: Noi reglementari privind indemnizatia pentru cresterea copiluluiTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut Jinga350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!Ultimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiE-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Facturi de PENALITATI. Cum pot fi refuzate de firmeFacilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024O firma poate fi creditata in numerar si dupa data de 11 noiembrie 2023, cand a intrat in vigoare Legea 296/2023?Articole similare
PRESTARI SERVICII - tratament fiscalCheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Cheltuielile accesorii au regim TVA diferit?PRESTARI SERVICII intracomunitare. Completare Declaratia 300 si Declaratia 390PRESTARI SERVICII intracomunitare. Care va fi perioada fiscala pentru TVA?Ultimele articole
Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEArticole similare
Restituire bursa privata indexata cu indicele de inflatieAchizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?Contract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Inchiderea exercitiului financiar - alte noutati de la 01.01.2011Achizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Ultimele articole
Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaCum se scad din evidenta creantele neincasateTratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralInregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?Articole similare
Marfa in custodie. Facturare pe masura vanzarii. Cum procedam?Ati primit noua Circulara a Contabilului Roman?Tratament fiscal si contabil pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participareVoucher in scop multiplu. Ce documente se emit la vanzarea produselor?Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"