Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Atentie contabili!
TVA-ul a fost modificat! Atentie la SPLIT TVA si regulile sale!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Cheltuieli nedeductibile la scoaterea din evidenta a actiunilor cu prilejul lichidarii. Cum procedati corect!

de InfoTva.ro la 18 Aug. 2017 Exclusiv
Tags: cheltuieli nedeductibile, lichidare, dizolvare, provizioane

Va propunem, spre exemplificare, prin cele ce urmeaza, cazul in care o societate pe actiuni X detine actiuni (investiti financiare) in contul 261 la 2 SRL-uri Y si Z. Societatea X este detinuta de un fond de investitii din alt stat UE. SRL-ul Y a fost in reorganizare, s-a terminat reorganizarea si in prezent se doreste lichidarea/dizolvarea ei.

SRL-ul Z nu mai are activitate economica de 2 ani (s-au incercat mai multe variante de afaceri, variante care nu au avut rezultatele scontate). Si pentru aceast SRL se doreste lichidarea/dizolvarea. Societateal X si-a provizionat investitia (provizion = 2961) cu toata valoarea lui 261.
 
Stabilim astfel daca dupa lichidarea/dizolvarea SRL-urilor Y si Z scoaterea din evidenta a contului 261 va fi deductibila sau nedeductibila. Se mentioneaza ca, in prima instanta, societatea va reversa provizionul care va fi venit neimpozabil avand in vedere ca initial cheltuiala cu provizionul a fost nedeductibila.
 
Iata raspunsul specialistului:
 
 
Ca regula generala, potrivit art. 19 alin. 1 din Codul fiscal profitul impozabil/rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. De asemenea, conform art. 25 alin. 1 din Codul fiscal cheltuielile inregistrate in contabilitate conform reglementarilor contabile si care sunt efectuate in scopul activitatii economice sunt considerate cheltuieli deductibile.
 
In conformitate cu art. 25 alin. 4 lit. e din Codul fiscal sunt considerate cheltuieli nedeductibile, spre exemplu, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, respectiv cele aferente veniturilor prevazute la art. 23 din Codul fiscal. Astfel, in categoria veniturilor neimpozabile intra, cu respectarea in anumite cazuri a unor conditii legate de perioada minima si procentul minim de detinere,   valoarea titlurilor de participare noi sau sumele reprezentand majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare (art. 23 lit. c), veniturile din evaluarea/reevaluarea/vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri (art. 23 lit. i), veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romane sau unei persoane juridice straine situate intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri (art. 23 lit. j) si sumele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturile actionarilor/asociatilor, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii (art. 23 lit. o).
Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017

Vezi detalii

Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori
Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori

Vezi detalii

Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice

Vezi detalii

 
Avand in vedere ca in urma lichidarii celor doua societati Y si Z, societatea X detinatoare a titlurilor va obtine venituri din lichidare si sumele aferente cotei-parti din aporturile initiale, care reprezinta venituri neimpozabile, si cheltuiala aferenta titlurilor scoase din evidenta cu ocazia lichidarii va fi  considerata nedeductibila in temeiul art. 25 alin. 4 lit. e din Codul fiscal.

 
 
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
 
 
 
Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Votati articolul "Cheltuieli nedeductibile la scoaterea din evidenta a actiunilor cu prilejul lichidarii. Cum procedati corect!":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi





Atentie contabili!
TVA-ul a fost modificat! Atentie la SPLIT TVA si regulile sale!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Totul despre Split TVA - Modificarile legii explicate detaliat"
Club Contabilitate

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
Atentie contabili!
A aparut SPLIT TVA! Vezi ce este OBLIGATORIU si ce NU

Vezi explicatiile specialistilor + Studii de caz detaliate

Descarcati GRATUIT Raportul Special

Totul despre Split TVA

- Modificarile legii explicate detaliat -
Da, doresc sa descarc GRATUIT cadoul si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton