Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos situatia in care un furnizor din Austria emite un credit note reprezentand cash discount pentru fiecare factura de marfa achitata in 24 ore de la emiterea facturii.
Vom vedea la ce curs se inregistreaza in contabilitate acest credit note si daca se va lua in calcul cursul din data documentului (credit note) sau cursul facturii de marfa pentru care s-a primit credit note.
De asemenea, vom stabili daca se declara in 390 cu minus la achizitii intracomunitare si se inregistreaza taxare inversa in contabilitate, precum si daca in contabilitate se inregistreaza prin articolul contabil: 401=767.
Sconturile incasate pentru plata in avans reprezinta reduceri financiare. Din punct de vedere contabil sconturile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera si se inregistreaza in contul 767 „Venituri din sconturi obtinute.
In acest sens factura de achizitie intracomunitara se inregistreaza la valoarea totala in costul bunurilor si concomitent se reduce valoarea de achitat catre furnizor prin inregistrarea contabila 401=767.
Din punctul de vedere al TVA, reducerile de pret au acelasi regim fara a fi incadrate in reduceri comerciale sau financiare si consideram ca se impune ajustarea TVA conform art. 137 si 138 din Codul fiscal.
Tratamentul fiscal este cel aplicat operatiunii initiale care a generat-o. Reducerea comerciale reprezinta o ajustare care diminuaza baza de impozitare TVA aferenta operatiunii initiale conform art. 138 lit. c) din Codul Fiscal" baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;"
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Potrivit art 134^2 alin (9) din Codul fiscal:
"In cazul evenimentelor mentionate la art. 138, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleași ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente".
Avand in vedere ca discountul se refera la o anumita factura si informatiile sunt cunoscute, cursul valutar folosit in acest caz este cel de la data facturii initiale.
Inregistrarile contrabile sunt:
401=767
4426=4427
Factura se declara in decontul de TVA (300) la randurile 5 si 5.1 si respectiv randurile 18 si 18.1 cu semnul minus si in declaratia recapitulativa (390) veti raporta operatiunea pe cod A tot cu semnul minus.
Sursa: PortalContabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.1 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Netransmiterea unui cod de TVA nu e o conditie obligatorie pentru scutirea TVA pentru o livrare intracomunitara. Decizie CJETratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareNoi norme fiscale: Sigiliile aplicate de Directia AntifraudaLista propusa a ajutoarelor de la stat pentru firme in 2018. Schimbari MAJORE la Start-Up NationSocietate aflata in insolventa. Cum tratam impozitul pe venit microintreprinderi si impozitul pe profit?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Deductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Documente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde REDUCERI COMERCIALEREDUCERI COMERCIALE acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Calcul impozit pe venit pentru trimestrul I 2014. Cum se calculeaza baza de impozitare?Valoarea unei REDUCERI COMERCIALE ulterioare prin credit-note. Cum declaram in decont?Ultimele articole
Microintreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareTot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Inregistrari contabile din punct de vedere fiscal in cazul reducerilor comerciale. Studiu de cazStabilirea plafonului de 1.000.000 euro. Contul 609 se adauga la veniturile realizate?Articole similare
TVA CREDIT-NOTE. Obligatii declarativeSuntem obligati sa declaram reducerile comerciale primite din UE?Ambalaje reutilizabile. Facturarea valorii de garantie. Cum procedam?Vicii de calitate pe care le constata la produsele facturateRegimul de taxare pentru autovehicule noi. Ce reguli se impun?Ultimele articole
Autofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Inregistrare credit note. Marfa import cu defecte. Care e regimul fiscal care se aplica?Marfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare CREDIT-NOTE?Care sunt conditiile la facturarea unei reduceri de pret?Valoarea unei reduceri comerciale ulterioare prin CREDIT-NOTE. Cum declaram in decont?Articole similare
Reduceri financiare. Ce obligatii declarative are societatea?REDUCERE FINANCIARA acordata ulterior reducerii comercialeReducere comerciala si REDUCERE FINANCIARAInregistrari contabile privind discounturile primiteInregistrarea vanzarilor prin cupoanele valorice. Factura de reducereUltimele articole
REDUCERE FINANCIARA acordata unui client din Austria. Neincluderea in baza de impozitareInregistrari contabile prestari servicii non UE. Inregistrari contabile credit noteBauturile alcoolice vandute la un pret mai mic decat cel de achizitieArticole similare
Inregistrari contabile privind discounturile primiteAchizitie marfuri. Cum stabilim cursul de schimb valutar?Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileAchizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Cum inregistram marfa in functie de cursul valutar si ce sume declaram in Declaratia 300 si 394?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"