Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei firme al carei asociat contracteaza un credit in nume personal si il vireaza prin cont bancar, in totalitate firmei. Exista un contract intre asociat si firma, prin care firma se obliga sa restituie bancii toate cheltuielile rezultate din scadentarul de plati al creditului asociatului, in nume personal. Vom stabili daca sunt deductibile fiscal si in ce limita cheltuielile cu dobanda, asigurarea, si comisionul bancar.
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (4) lit. f) nu sunt cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor.
Pentru ca aceste cheltuieli sa fie deductibile ar trebui ca intre asociat si societate sa existe contractul de imprumut in care sa fie stipulata suma imprumutata, dobanda si alte cheltuieli (pentru acoperirea asigurarii si comisionul bancii) pe care asociatul le percepe pentru acest imprumut.
In aceste conditii cheltuielile cu dobanda vor fi deductibile in conditiile art. 23 din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 23 alin (2) din Codul fiscal, in conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora.
La alineatul (1) se prevede ca cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manual de politici contabile - Stick USB
Pentru imprumutul de la asociat se vor aplica prevederile alin. 5) potrivit caruia dobanzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta.
Acest nivel al ratei dobanzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.
Limita prevazuta la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin. (1) si (2).
Sursa: PortalContabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Sfatul Comisiei pentru a asigura accesul statelor membre efectiv la justitieImpozit pe cladire detinuta de o societate comerciala. Cum se stabilesc obligatiile de plata?Ce regim fiscal au cheltuielile de transport si cazare?Ce a declarat Rovana Plumb despre noua taxa de poluareCum procedam la impozitarea penalitatilor platite unui nerezident?Ultimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Contractele de credit pentru consumatori s-au schimbat. Vezi Legea nr. 134 din 2013BNR: Indicii Robor la 6, 9 si 12 luni, crestere usoaraNoutati legislatie Fiscala 12-16 ianuarie 2009 - Monitorul OficialNoutati legislatie Fiscala 16-20 martie 2009 - Monitorul OficialProcedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileUltimele articole
Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeTermenul limita pentru contractarea de imprumuturi din venituri din privatizare este data de 1 august 2023A fost publicata schema de ajutor de stat din cadrul Programului RURAL INVESTProcedura de implementare a schemei de ajutor pentru HoReCa. Masura se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Guvernul a aprobat Normele metodologice ale Programelor IMM Invest, IMM Factor si IMM Leasing. Ce s-a modificatArticole similare
Firma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: Achizitie autoturisme. TVA deductibila si amortizare fiscalaImprumuturi asociati si grad de indatorare. Cum tratam aceste cheltuieli in 2013?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI cu marfa la PFA. Cum vom proceda?Societate inactiva si decizia de reactivare. Ce cheltuieli sunt deductibile?Deductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul in anul 2012Ultimele articole
Autoturisme pe firma. Deductibilitatea cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWAtentie: Vine valul 4 de noutati fiscale 2021! Specialistii explica:Organizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVACheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAFArticole similare
Plati in numerar si plafoanele stabilite prin Legea 70/2015Lichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleArticole similare
Alerta fiscalitate 12 - 16 mai 2008Ce regim fiscal se aplica unor cheltuieli de promovare produse?Sponsorizare si deductibilitate cheltuiala la calculul impozitului pe profit. Cum procedam?Sponsorizare in bunuri. Deductibilitate cheltuieli si TVACodul fiscal 2011 (Partea I.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Ultimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Impunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"