Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Firma detine un autoturism si inregistreaza cheltuieli cu piesele de schimb = 11.492 lei + TVA 24%. Vom vedea care este monografia contabila, precum si daca aceasta cheltuiala e nedeductibila, ca si TVA-ul. De asemenea, daca profitul contabil al firmei ar fi 1.000 lei, vom vedea care este impozitul pe profit aferent.
Conform prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t, din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, cheltuielile cu autovehiculele care sunt utilizate exclusiv pentru activitatea societatii si care au o masa totala care nu depaseste 3.500 kg si care nu au mai mult de 9 locuri, inclusiv scaunul soferului sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Deductibilitatea cheltuielilor se limiteaza indiferent ca masinile respective sunt in proprietate sau sunt inchiriate.
Cheltuielile privind autovehiculele se refera la cheltuielile cu reparatiile, cu piesele de schimb, cu asigurarile obligatorii de raspundere civila, cu inspectiile tehnice periodice, cu chiriile etc.
Sunt considerate activitati pentru care cheltuielile nu se limiteaza, conform prevederilor art. 145 indice 1 din Codul fiscal si ale pct. 45 indice 1 din normele metodologice de aplicare a Codului fiscal aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile ulterioare, urmatoarele: deplasarea in tara si strainatate in scopul desfasurarii obiectului de activitate, deplasarea la clienti/furnizori pentru prospectarea pietei, deplasari la locatiile unde sunt punctele de lucru, la vama, la banci, la autoritatile fiscale etc.
Din informatiile prezentate de d-voastra in intrebare nu rezulta daca pentru autoturismul respectiv societatea are incheiat contract de comodat, de inchiriere sau suporta numai cheltuielile respective, daca proprietarul este salariat si are functie de conducere sau administrare in societate.
Codul CAEN 4941"Transporturi rutiere de marfuri" pe care l-ati indicat presupune ca societatea si-ar putea desfasura o parte a activitatii cu acest mijloc fix.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Manual de politici contabile - Stick USB
In lipsa informatiilor necesare consideram doua posibile situatii:
a) Nu exista contract de inchiriere sau comodat
In acest caz, inregistrarea cheltuielilor cu valoarea pieselor de schimb si cu TVA aferenta reprezinta cheltuiala nedeductibila, iar pentru asociat suma platita de societate in favoarea sa este considerata dividend, asa cum este prevazut la art. 7, pct. 12 din Codul fiscal.
Din punct de vedere contabil au loc urmatoarele inregistrari:
- achizitionarea pieselor de schimb
% = 401 14.250
3024 "Furnizori" 11.492
"Piese de schimb"
4426
"TVA deductibila" 2.758
- plata furnizorului
401 = 5121 14.250
"Furnizori" "Conturi la banci, in lei"
- inregistrare TVA nedeductibila
3024 = 4426 2.758
"Piese de schimb" "TVA deductibila"
- inregistrare cheltuieli nedeductibile
6024 = 3024 14.250
"Cheltuieli cu "Piese de schimb"
piesele de schimb" =
Calcul impozit pe profit
1.000 + 14.250 = 15.250
15.250 x 16% = 2.440
691 = 441 2.440
"Cheltuieli cu "Impozit pe profit"
impozitul pe profit"
Atunci cand se considera ca sunt sume de natura dividendului, in favoarea asociatului:
6588 = 446 2.280
"Alte cheltuieli de "Alte impozite, taxe si
exploatare" varsaminte asimilate"
Suma trebuie retinuta de la asociat.
2. Exista contract de inchiriere sau comodat
Daca autovehiculul respectiv este utilizat pentru activitatile societatii numai intr-o anumita proportie, atunci cheltuielile cu piesele de schimb si cu TVA deductibila sunt recunoscute numai in cota de 50%, conform prevederilor art. 21, alin. (4), lit. t), art. 145 indice 1 si pct. 45 indice 1 din Codul fiscal.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Reluam exemplul d-voastra:
- cheltuielile cu piesele de schimb - 11.492 lei,
- partea de TVA nedeductibila - 2.758 x 50% = 1.379 lei,
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu piesele de schimb
12.871 lei (11.492 + 1.379)
- valoarea nedeductibila a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile
12.871 x 50% = 6.436 lei
1.000 + 6.436 = 7.436
7.436 x 16% = 1.189
Rezulta un impozit pe profit de 1.189 lei
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Care sunt cotizatiile datorate catre organizatiile patronale?Microintreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioareDeterminarea impozitului pe venitul din salarii. Norme privind deducerea personalaCartea verde a fiscalitatii 2016: Solutii practice pentru probleme fiscal-contabileDEDUCTIBILITATEa TVA pentru investitii nefinalizate | Factura de avansUltimele articole
Limite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaDecontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Articole similare
Aspecte privind inchirierea unor mijloace de transport catre salariatii angajatorului. Cum tratam TVA-ul si ce implicatii fiscale apar?Situatia UE dupa criza. Piata isi revine cu greu, arata raportul ComisieiTitlul II Captitolul II partea a III-aCe contributii sociale datoreaza in 2014 persoanele care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor?CHELTUIELI de constituire ale societatii. Deducere TVAUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Monografie contabila pentru amenzile de circulatieFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaArticole similare
Locuiesti in Bucuresti? Ai mai multe case ori masini puternice? Ai bani si de impozite majorate!Se depune declaratia 070 pentru PFA daca nu sunt salariati?Noutati Legislatie Fiscala 13-17 aprilie 2009 - Monitorul OficialTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorDe ce se amana recuperarea taxei auto printr-o cerere depusa la ANAFUltimele articole
ANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalProiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul zilnic de plati pentru avansuri spre decontare?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Deductibilitate TVA achiztie intracomunitara de autoIdentificarea tratamentului TVA in cazul operatiunilor in sistem lohnFacturare imobil. Care sunt inregistrarile contabile?Leaseback | Ce INREGISTRARI CONTABILE facem si ce regim TVA aplicam?Vanzare parti sociale. Cum procedam cu impozitul pe veniturile microintreprinderilor?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Sistemul TVA la incasare. Operatiuni excluseProcedura LICIn 2015, cresterea economica a Romaniei ar putea ajunge la 4,5 la sutaStudiu de caz: Decontul de TVA si scoaterea din evidenta a clientilor incertiAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"