Diurna: limitele deducerii, conform legii

Tags: deducere, profitul impozabil, diurna, codul fiscal

Limite de Deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabil [art. 21 alin. (3) din Codul fiscal si pct. 33, 331 si 35 din H.G. nr. 44/2004] Lit. a) CHELTUIELI DE PROTOCOL in limita de 2%

 
- Baza de calcul la care se aplica cota de 2% = Total venituri - Venituri neimpozabile – Total cheltuieli + cheltuieli cu impozitul pe profit + cheltuieli de
protocol + cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.
 
[pct.33 din normele metodologice - HG nr. 44/2004]
 
Lit. b) CHELTUIELI CU INDEMNIZATIA DE DEPLASARE
 
- acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate (diurna), in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.
 
Tabel privind nivelul legal al indemnizatiei de deplasare in Romania in perioada 2005 - 2011:
 
Valoarea Indemnizatiei - Perioada - Baza Legala (H.G. nr. 543/1995*)
 
10,520 lei/zi - 16 ianuarie 2004-31 dec. 2006 - HG 543/1995, modificata prin OMFP nr. 1817/2004
 
13 lei/zi - 1 ianuarie 2007 HG nr.1860/2006 si in prezent - HG nr.1860/2006
 
* H.G. nr. 543/1995 a fost abrogat de H.G. nr. 1860/2006
 
Nivelul legal al diurnelor pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, este prevazut in anexa nr. 1 la H.G. nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
Lit. c) CHELTUIELI SOCIALE in limita unei cote de pana la 2%,
 
- aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare
 
La incadrarea cheltuielilor sociale in aceasta limita de 2% trebuie respectata urmtoarea ordine de prioritate:
 
1. ajutoarele pentru nastere;
 
2. ajutoarele pentru inmormantare;
 
3. ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele;
 
4. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca panala internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentruscolile aflate sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca;
 
5. cheltuielile cu tichetele de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare;
 
6. cheltuielile cu cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor, inclusiv tichetele cadou acordate conform Legii nr. 142/1998;
 
7. cheltuielile cu cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor;
 
8. costul prestatiilor pentru tratament si odihn, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora;
 
9. cheltuielile cu ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodrie;
 
10. cheltuielile cu ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri