Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de azi, atentia noastra se indreapta asupra unei firme din Romania care detine o filiala in UE. Filiala dispune de resurse financiare pe care ar putea sa le imprumute societatii-mama din Romania pe termen lung.
Se va stabili astfel daca este legal ca filiala din UE sa acorde imprumut societatii-mama pe termen lung cu dobanda sau daca numai societatea-mama are voie sa finanteze filiala.
Totodata, vom vedea daca filiala din UE poate efectua astfel de operatiuni de creditare si daca trebuie sa le prevada in obiectul de activitate.
In plus, stabilim daca aceste imprumuturi se supun vreunei obligatii de raportare la Banca Nationala a Romaniei din partea societatii-mama, precum si ce alte implicatii fiscale ar putea genera un astfel de imprumut pentru societatea-mama (impozit nerezidenti, deductibilitate dobanda).
Nu este nicio interdictie legala in Romania pentru imprumutarea societatii-mama de catre filiala nerezidenta. Aceasta din urma trebuie sa respecte prevederile legislatiei statului membru unde este stabilita, inclusiv in ceea ce priveste obiectul de activitate. De regula, pentru societatile intragrup nu exista interdictii in ceea ce priveste impumuturile, cata vreme sumele tranzactionate nu provin din atragerea de depozite.
Societatea-mama, in calitate de imprumutat are obligatia sa notifice operatiunile respective prin transmiterea la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica a formularului F1 "Notificare la Banca Nationala a Romaniei" si a formularului F2 "Scadentarul tragerilor, al rambursarilor de capital si al platilor de dobanda si comisioane", in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului, in conformitate cu prevederile art. 64 din Regulamentul nr. 31/2011 privind raportarea de date si informatii statistice la Banca Nationala a Romaniei.
Din punct de vedere fiscal, veniturile din dobanzi obtinute de filiala nerezidenta sunt, in principiu, impozabile la sursa in Romania, in conformitate cu prevederile art. 115 alin. 1 lit. b din Codul fiscal
. Exista si posibilitatea aplicarii Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si statul membru unde este stabilita filiala care, de regula, prevede cote de impozitare mai mici pentru veniturile din dobanzi.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Totusi, astfel de venituri pot fi scutite in temeiul art. 117 lit. j din Codul fiscal, daca sunt respectate prevederile de la art. 124^18-124^27 din Codul fiscal. Potrivit acestor articole, platile de dobanzi ce provin din Romania sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plati in Romania, fie prin retinere la sursa, fie prin declarare, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa fie o intreprindere din alt stat membru (cum este filiala), cu conditia ca intreprinderea beneficiara sa indeplineasca conditiile de la 124^20 din Codul fiscal (inclusiv o participatie minima de 25% din capital pentru o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani).
In privinta deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la societatea-mama, intervin atat prevederile art. 23 din Codul fiscal care stabilesc o deductibilitate limitata in raport cu rata dobanzii (6% maxim pentru imprumuturile in valuta), cat si gradul de indatorare (dobanda nedeductibila, daca gradul de indatorare a capitalului este peste 3), cat si prevederile art. 11 alin. 2 din Codul fiscal referitoare la pretul tranzactiei intre persoane afiliate (cum este societatea-mama si filiala sa). In acest caz, la analizarea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se vor avea in vedere prevederile pct. 38 din Normele metodologice date in aplicarea art. 11 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ordinul care modifica normele de conduita ale functionarilor publici. Ce s-a schimbatBaza de calcul pentru determinarea ponderii activelor vandute in total active. Cum procedam?Depunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarNoutati Legislatie Fiscala 29 iunie - 03 iulie 2009 Monitorul OficialCum sa iesi din impas? Pas cu pas... cu pas.. cu pas TVAUltimele articole
Firme care primesc IMPRUMUTURI de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaPlafon numerar 2024. Din 1 ianuarie 2024 se mai poate incasa imprumut de la asociat cash prin casierie?Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaO firma poate fi creditata in numerar si dupa data de 11 noiembrie 2023, cand a intrat in vigoare Legea 296/2023?Guvernul a decis! 2 mai, 16 august si 27 decembrie 2024 vor fi zile libere pentru salariatii din sectorul publicArticole similare
Titlul II Capitolul II - partea IPrelucrare piese. Declaratia 390Ordinul MFP Nr. 3.055 pe 2009: Aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europeneVenituri neimpozabile la calculul profitului impozabil. Documentar fiscalOrganizatie fara scop patrimonial. Ce implicatii fiscale apar la infiintarea unei filiale?Ultimele articole
Criterii in functie de care firmele sunt obligate sa intocmeasca Situatii financiare consolidatePersoane afiliate. Ce inseamna d.p.d.v. contabil si fiscal? Cum se completeaza situatiile financiare anuale?Impozitul pe profit INAINTE si DUPA modificarile aduse de OG 8/2021 Codului FiscalBilanturile contabile aplicabile operatorilor economici vor fi modificate de MFPIncep controalele Fiscului! Sunt vizate companiile nerezidente si firmele romanesti care fac tranzactii cu acesteaArticole similare
Imprumuturi primite de la o filiala din UE si RAPORTAREA IMPRUMUTULUI. Ce implicatii fiscale apar?Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 19-23 ianuarie 2009 - Monitorul OficialLeasing inregistrari contabile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Noutati Legislatie Fiscala 2-5 mai 2009 - Monitorul OficialNou IMPRUMUT: 900 milioane de lei pentru plata beneficiarilor de fonduri europeneDividendele vor fi scutite de impozit. Noi facilitati fiscale pentru persoanele fiziceUltimele articole
Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateFirme care primesc IMPRUMUTuri de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaPlafon numerar 2024. Din 1 ianuarie 2024 se mai poate incasa IMPRUMUT de la asociat cash prin casierie?Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaO firma poate fi creditata in numerar si dupa data de 11 noiembrie 2023, cand a intrat in vigoare Legea 296/2023?Articole similare
Comert intracomunitar. Ce obligatii de raportare apar?Sucursala deschisa in Romania. Care sunt obligatiile declarative si de plata in 2013?Imprumuturi primite de la o filiala din UE si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"