Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
Totul despre SPLIT TVA: obligatii si sanctiuni in 2018
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Inchiriere bunuri decembrie 2015 si factura in ianuarie 2016. Ce tratament fiscal se aplica?

de Redactia Infotva.ro la 21 Ian. 2016 Exclusiv
Tags: inchiriere bunuri, chirie, inregistrari contabile, factura, codul fiscal

In randurile de mai jos, vom vedea cum trebuie considerate venitul aferent anului 2015 si TVA-ul in cazul in care societatea a inchiriat produse pe perioada decembrie 2015-ianuarie 2016 in valoare de 100.000 lei, plus TVA, iar chiria a fost facturata integral luna in ianuarie 2016.


Verificam astfel daca sunt corecte inregistrarile de mai jos pentru 2015:

- 418 = 706 50.000lei,
- 418 = 4427 12.000 lei

iar daca in luna ianuarie cand s-a emis factura pe intreaga perioada cu TVA 20% se inregistreaza:
- 411 = 418 50.000 lei,
- 411 = 706 50.000 lei,
- 411 = 4427 20.000 lei,
- 418 = 4427 lei (-12.000 lei).
Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018

Vezi detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018

Vezi detalii

Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor

Vezi detalii





Din modul de prezentare reiese ca ar fi vorba de inchirierea unor bunuri (produsele sunt bunuri) pe cele doua luni, cu un tarif lunar de 50.000 lei fara TVA, dar nu reiese care este data specificata in contractul de inchiriere pentru efectuarea platii pentru a se determina faptul generator al serviciului de inchiriere (art. 134^1 alin. 9 din vechiul Cod fiscal, respectiv art. 281 alin. 9 din noul Cod fiscal).

In acest caz sunt incidente si prevederile art. 291 alin. 4 si 6 din noul Cod fiscal conform carora cota aplicabila de TVA este cea cea in vigoare la data la care intervine faptul generator , iar in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii (art. 140 alin. 3 si 4 din vechiul Cod fiscal continea prevederi similare).

Astfel, daca in contractul de inchiriere a bunurilor s-a prevazut ca chiria lunara se plateste la data de 20 a fiecarei luni, faptul generator pentru operatiunea de inchiriere a lunii decembrie 2015 a avut loc la data de 20 decembrie 2015 conform art. 134^1 alin. 9 din vechiul Cod fiscal, exigibilitatea operatiunii tot la data de 20 decembrie 2015 potrivit art.  art. 134^2 alin. 1 din vechiul Cod fiscal, iar cota de TVA aplicabila este cea de 24% in conformitate cu prevederile art. 140 alin. 3 din vechiul Cod fiscal, fara efectuarea niciunui regularizari de cota la momentul emiterii facturii (deci, pentru luna ianuarie 2016, inregistrarile contabile pentru TVA sunt 4111 = 4427 10.000 lei si 418 = 4111 12.000 lei).

In schimb, daca  in contractul de inchiriere a bunurilor s-a prevazut ca chiria lunara se plateste la data de 20 a lunii urmatoare, atunci faptul generator al operatiunii de inchiriere aferente lunii decembrie 2015 este 20 ianuarie 2016 potrivit  art. 281 alin. 9 din noul Cod fiscal. Ca atare, pentru luna decembrie 2015 nu se pune problema colectarii TVA si nici a regularizarii de taxa in luna ianuarie 2016.

Daca in contract exista alte prevederi contractuale referitoare la plata se vor avea in vedere explicatiile date la pct. 24 alin. 7 din Normele metodogice aprobate prin H.G. nr. 1/2016.

Veniturile se inregistreaza asa cum s-a aratat in intrebare.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Votati articolul "Inchiriere bunuri decembrie 2015 si factura in ianuarie 2016. Ce tratament fiscal se aplica?":
Rating:

Nota: 3 din 5 din 2 voturi





Atentie contabili!
Totul despre SPLIT TVA: obligatii si sanctiuni in 2018

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special Plata defalcată a TVA - forma finală
Club Contabilitate

VIDEO

Atentie contabili!
Totul despre Split TVA

- Modificarile legii explicate detaliat -

Descarcati GRATUIT Raportul Special

Plata defalcată a TVA - forma finală

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016