Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza astazi cazul unei societati juridice romane impozabile, neinregistrate in scopuri de TVA, care presteaza servicii de consultanta catre un beneficiar dintr-un stat membru UE (Bulgaria).
Vom stabili astfel daca, potrivit art. 133, locul prestarii serviciului este in statul beneficiarului (Bulgaria), iar persoana obligata la plata TVA este beneficiarul serviciului.
De asemenea, vom stabili daca persoana juridica din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA conf. art. 153(1) prin depunerea declaratiei 091 si care sunt obligatiile declarative pe care trebuie sa le respecte persoana juridica din Romania.
In plus, daca factura intocmita catre beneficiarul din statul membru se va intocmi fara TVA, vom vedea daca prestatorul mai e obligat sa efectueaza taxare inversa in Romania in conditiile in care locul este in statul membru.
Solutia consultantului:
Persoana juridica romana va trebui in mod obligatoriu sa se inregistreze special in scopuri de TVA, conform art 153^1 alin 1 lit b din Codul fiscal. Totodata aceasta va trebui sa se inregistreze si in Registrul Operatorilor Intracomunitari de TVA, conform art 158^2 din Codul fiscal. In aceste conditii societatea din Romania va capata un cod special de TVA, valabil numai pentru operatiuni cu parteneri din state membre UE.
In aceste conditii, locul prestarii serviciilor este la beneficar, in Bulgaria, iar persoana juridica din Romania va emite o factura fara TVA, deoarece conform art 133 alin 2 din Codul fiscal, operatiunea va fi neimpozabila in Romania. Beneficiarul va aplica taxarea inversa, nu prestatorul.
Pentru prestator, asa cum am spus operatiunea Nu este impozabila in Romania. Totodata, societatea din Romania va avea obligatia completarii si depunerii Declaratiei 390 - completata cu operatiune - codul P - prestare intracomunitara de servcii, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc prestarea.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Pentru inregistrarea speciala in scop de TVA societatea va depune Declaratia 091 la organul fiscal.
Pentru inregistrarea in Registrul Operatorilor Intracomunitari, societatea va depune Declaratia 095 la organul fiscal, insotita de urmatoarele documente:
- Certificate de cazier judiciar pentru administratori, pentru societatile pe actiuni si a celor in comandita pe actiuni;
- Cazierele judiciare pentru administratori si pentru asociatii ce detin mai mult de 5% din capitalul social pentru celelalte forme de organizare ale societatilor (SRL, SNC, SCS etc);
- Daca in caziere sint inregistrate infractiuni, o justifice ca nu sint infractiuni economice;
- Certificat constator de la Registrul Comertului pentru identificarea modului de detinere a capitalului social
Procedura de inregistrare in ROI se face conform art. 158^2 din Codul fiscal si OPANAF 1180/2012
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Ce declaratii fiscale si ce plati au termen in luna mai 2017? Lista completa ANAFCum declari impozitul retinut de la nerezidenti in 2014?SAF-T in 2023: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie depusa D406 de contribuabilii mijlociiTVA - persoane impozabile eligibileMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Trebuie sa depun DECLARATIA 390?Caz practic: corectarea Declaratiei 390Factura intracomunitara de servicii. Cum facem notele contabile si declararea in D390?Achizitii de servicii intracomunitare. Ce implicatii TVA exista?Achizitie materii prime. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Omisiune inregistrare in scop de TVA. Cum putem corecta eroarea?Cand se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA?OPANAF nr. 53: norme privind formularul 096Ce particularitati prezinta inregistrarea TVA la o achizitie si la o livrare intracomunitara?Noile reguli de depunere pentru Declaratia 392A si 392BUltimele articole
Joi, 10 august 2023, termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazAchizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazArticole similare
Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Achizitie intracomunitata de bunuri. Ce obligatii apar?Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Plata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Articole similare
Noul Cod fiscal prelungeste pana la 31 decembrie limita de deducere TVA pentru achizitia de vehiculeRegimul TVA pentru achizitiile de mijloace de transport second-handClient UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?Achizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Achizitii de servicii intracomunitare. Ce criterii se impun privind TVA-ul?Ultimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalLivrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"