Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul in care se constata lipsa in gestiune, firma va urma o procedura concreta. Avem astfel cazul unei societati la care, in urma inventarierii, se constata minus in gestiune din cauza vanzatorului. Societatea are ca obiect de activitate comert cu amanuntul.
Se vor stabili inregistrarile contabile, precum si modalitatea prin care se poate recupera paguba de la vinovat.
In cazul in care aceste lipsuri sunt imputabile persoanelor vinovate, valoarea imputatiei se face la pretul de inlocuire a bunurilor, ce cuprinde pretul actual de aprovizionare a marfurilor si eventuale cheltuieli de transport si manipulare, la care se adauga TVA, conform pct. 40 alin. (2) din OMFP 2861/2009.
Din punct de vedere al TVA, in conformitate cu art. 148 alin. (1) litera c):"(1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune. "
Lipsa in gestiune nu este considerata livrare catre sine, pentru care trebuie colectat TVA, ci, incepand cu data de 01.01.2013, a fost inclusa intre operatiunile pentru care se face ajustarea tva deductibila, conform art. 148.
Explicit avem punctul 53 alin. (6) din normele date in aplicarea art. 148, unde se mentioneaza clar faptul ca sumele imputate nu sint considerate operatiuni in sfera TVA (deci, la sumele imputate nu se colecteaza TVA, ci se face ajustarea tva deductibila), desi la recuperarea sumelor imputate se include si TVA (cont 7581).
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Din punct de vedere al impozitului pe profit, conform prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI.
Avand in vedere ca sumele vor fi recuperate de la vanzator, cheltuiala cu marfa lipsa in gestiune sunt deductibile.
Pentru recuperarea sumei de la vanzator, angajatorul intocmeste o nota de constatare si evalueaza paguba si daca salariatul recunoaste paguba se va intocmi un angajament de plata (cod 14-8-2/a), al carui model se regaseste in OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.
Inregistrari contabile:
1.Imputarea sumei, in baza Deciziei de imputare:
461 "Debitori diversi" = 7581 "Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati"
2. Achitatea de catre salariati, prin casierie, a sumelor imputate:
5311 "Casa in lei" = 461 “Debitori diversi"
3. Descarcarea gestiunii:
% = 371
"Marfuri"
607
"Cheltuieli privind marfurile"
378
"Diferente de pret la marfuri"
4428
"TVA neexigibila"
4. Ajustarea se efectueaza inregistrarea contabila:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4426 "TVA deductibil".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 9 voturi
Articole similare
Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Deducere TVA pentru achizitie intracomunitara de marfuriBunuri lipsa la receptie. Care va fi tratamentul fiscal?Schimbare utilizare autoturism. Cum facem ajustarea de TVA?Stocuri LIPSA IN GESTIUNE. Cum facem ajustarea TVA?Ultimele articole
Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaAjustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Ajustare TVA bunuri LIPSA IN GESTIUNE si protocol. Cum declaram?Achizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?Lipsa din casierie impozitata. Decizie de impunereArticole similare
Manualul Contabilului Incepator: exemple de situatii practice cu care se confrunta un contabil in orice firmaDiferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVA107 monografii contabile, la dispozitia dvs!Vanzare de bunuri catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?Achizitii software. Regim TVAUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Cum inregistram marfa in functie de cursul valutar si ce sume declaram in Declaratia 300 si 394?Deducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilCe obligatii fiscale apar in cazul utilizarii zilierilor in activitatea cu caracter ocazional?Metoda de contabilitate utilizata in comertul cu amanuntul. Ce optiuni avem?Vanzare si achizitie in cazul unui platitor de TVA. Ce inregistrari facem?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completE-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Anunt Min. Muncii: 7 noi ocupatii urmeaza sa fie introduse in CORANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalArticole similare
Studiu de caz: AJUSTARE TVA pentru autovehiculLichidare si dizolvare voluntara. Se face transferul de active cu TVA?Modificarea vectorului fiscal de la 1 ianuarie 2018. Analiza zileiCum procedam la modificarea din oficiu a vectorului fiscal la TVA?Inregistrarea sumelor incasate fara facturare. Bonuri fiscale. Baza legalaUltimele articole
PFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSGhid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Cat muncim, in medie, ca sa asiguram CHELTUIELIle statului?CHELTUIELI efectuate in favoarea asociatilor. Opinia specialistuluiTVA-ul inflationistCum deducem TVA-ul pentru documente primite anterior datei de inregistrare in scop de TVA?TVA aferenta importUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Monografie contabila pentru amenzile de circulatieFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"