Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru o livrare intracomunitara de bunuri, apar mai multe cheltuieli privind marfurile, inregistrate ulterior in contabilitatea firmei. Vom vedea cum se gestioneaza urmatoarele operatiuni, atat din punct de vedere contabil, cat si fiscal, pentru firma A (cumparator-revanzator) in urmatoarea situatie: firma A (Romania) achizitioneaza de la B (Romania) un utilaj. Utilajul este revandut de A(Romania) catre C (Ungaria). Marfa fizic pleaca de la B(Romania) catre C (Ungaria). Costul transportului este suportat de C( Ungaria).
Pentru firma A din Romania, acesta operatiune reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri pentru care va avea urmatoarele obligatii privind raportarea livrarii intracomunitare:
- inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari potrivit art. 158^2 alin. (2) din Codul fiscal, inainte de efectuarea livrarii intracomunitare;
-intocmirea facturii fara TVA (scutita cu drept de deducere) pentru partenerul intracomunitar (firma C din Ungaria) care va comunica un cod valid de TVA;
- raportarea la rd.3 si 3.1 prin decontul de TVA (300);
- raportarea cu cod L in declaratia recapitulativa (390);
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Procedura de inregistrare in Registrul Operatorilor Intracomunitari este prevazuta in OANAF 2101/2010. Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari se face in baza formularului denumit "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod 095 insotita de cazierul judiciar administratorului societatii.
In lipsa inregistrarii in ROI, se considera ca societatea nu are un cod valabil de TVA in legatura cu aceasta livrare intracomunitara, conform art. 158 alin. (14) din Codul fiscal.
Asadar, factura trebuie intocmita fara TVA, in regim de scutire cu drept de deducere,
utilizand valutar valabil la data facturii potrivit art. 139^1 din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
De retinut este faptul ca pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid (VIES) de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru. In cazul dvs, documentul emis de catre societatea de transport (CMR),reprezinta dovada ca marfa respectiva a parasit teritoriul Romaniei.
Inregistrari contabile:
Achzitia macaralei de la firma B din Romania:
% 401 "Furnizori"
4426 " Tva deductibila"
371 " Marfuri"
Vanzarea macaralei catre firma C din Ungaria:
4111 " Clienti" = 707" Venituri din vanzari de marfuri"
Descarcarea de gestiune:
607 "Cheltuieli privind marfurile" = 371 " Marfuri"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitii de bunuri de pe teritoriul Romaniei. Ce documente sunt necesare?Stocuri la dispozitia clientului. Regim TVAStudiu de caz: Achizitie bunuri din China livrate direct pe teritoriul comunitarE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Ce regim TVA aplicam in cazul unei achizitii dintre o persoana juridica si o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar?Ultimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVALIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri in alt stat membru decat statul care a emis codul de TVAArticole similare
Proiect ANAF: Inregistrarea sau anularea in scopuri de TVA va depinde de nivelul riscului fiscalSRL cu angajati trimisi in deplasare. Documente justificative459 de inspectori antifrauda au verificat 350 agenti economiciCine depune Declaratia 200 in 2013?Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Ultimele articole
Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTransport international de BUNURI. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Anularea optiunii de taxare a operatiunilor de arendare. Cum revenim la operatiuni scutite fara drept de deducere?Cumparare bun cu plata in rate. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?Detaliere bunuri pe factura. Deducere TVA. Inregistrari contabileDeductibilitatea unor cheltuieli la calculul impozitului pe venitGHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Ultimele articole
Masuri ITM pentru reducerea accidentelor de munca din constructii, in contextul venirii calduriiPana la finalul lui 2024 vor fi efectuate controale in activitatea de manipulare a coletelor si corespondenteiCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurFacilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Articole similare
Procedura de insolventa. Cum procedam cu inregistrarea reevaluarii?Contract de colaborare cu o organizatie nonprofit. Aspecte contabile si fiscaleRefacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?Atentie! OMFP 102/2016 modifica regulile din domeniul TVATVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?Ultimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024CHELTUIELI deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Articole similare
Justificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Operatiuni legate de exportul de bunuri. Regim TVARegim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteStudiu de caz: Modalitatea de facturare a discounturilor comercialeMFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completE-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Anunt Min. Muncii: 7 noi ocupatii urmeaza sa fie introduse in CORANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"