Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Avem situatia in care livrarea deseurilor feroase si neferoase se declara in decontul TVA la rd.13, dar si in 394 tinand cont ca atat beneficiarul, cat si furnizorul sunt inregistrati in scopuri de TVA, astfel ca stabilim care este modalitatea de incarcare in 394 tinand cont ca in decont se trece doar baza fara TVA.
In primul rand, trebuie retinut faptul ca valoarea unei facturi pentru livrari de bunuri pentru care se aplica masurile de simplificare reglementate prin art. 160 alin. (2) lit. a), pct. 1 se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari, intr-o coloana distincta. Baza de impozitare a TVA inscrisa in factura astfel emisa, se raporteaza d.p.d.v. fiscal prin decontul de TVA cod 300 la randul 13 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inversa) ", barat la coloana "valoare TVA". Suma reprezentand baza de impozitare a TVA aferenta livrarii efectuate, de exemplu 8.000 lei, se regaseste si in totalul de la randul 17 "TOTAL TAXA COLECTATA (suma de la rd. 1 pana la rd. 16, cu exceptia celor de la rd. 3.1, 5.1, 7.1) din care: )" .In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere ca valoarea facturii de 8.000 lei (baza de impozitare a livrarii), raportata prin decontul de TVA la randul 13 si 17 se regaseste ca baza de impozitare a TVA si in declaratia informativa cod 394, fiind raportata cu simbolul (V) "Livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa". La aceasta baza de impozitare a TVA de 8.000 lei, vanzatorul deseurilor calculeaza si TVA aferenta prin aplicarea cotei de 24% doar pentru raportarea operatiunii prin declaratia cod 394. Astfel, desi nu trebuie sa colecteze TVA pentru livrarea efectuata, totusi, furnizorul determina, pe baza de calcul (8.000 lei x 24% = 1.920 lei) suma TVA care s-ar fi datorat daca nu s-ar fi aplicat masurile de simplificare. Valoarea TVA de 1.920 lei aferenta bazei de impozitare de 8.000 lei se raporteaza, de asemenea, cu simbolul V prin declaratia cod 394. Prin raportarea valorii operatiunii efectuate de catre furnizor se asigura concordanta dintre:
- operatiunile raportate de vanzator cu simbol V pentru care nu are obligatia colectarii TVA;
- aceleasi operatiuni raportate de cumparator cu simbolul C, pentru care este obligat sa plateasca TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa.
Acest mod de raportare rezulta si din formularul cod 394 prin care, in dreptul operatiunilor pentru care se aplica taxarea inversa, se regaseste caseta TVA care nu este barata/hasurata si care trebuie completata cu TVA aferenta calculata asupra bazei de impozitare TVA. Suma TVA calculata doar pentru declaratia cod 394 nu trebuie:
- evidentiata in jurnalul pentru vanzari;
- inregistrata in evidenta contabila.
Deci, la randul sau, cumparatorul bunurilor raporteaza valoarea de achizitie a deseurilor la valoarea de 8.000 lei pentru care datoreaza bugetului de stat suma de 1.920 lei prin taxare inversa.
. Astfel, prin raportarea sumei TVA de catre furnizor, se asigura concordanta cu baza de impozitare si TVA aferenta raportata de catre cumparatorul bunurilor respective, obligat sa:
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
- aplice regimul de taxare inversa;
- raporteze suma TVA prin decontul de TVA;
- raporteze suma TVA prin declaratia cod 394.
Modul de raportare al operatiunilor supuse masurilor de simplificare in interiorul tarii este reglementat in mod expres prin O.M.F.P. nr. 3596/2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Documentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVATaxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Masuri de simplificare la aplicarea TVAMasuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAMasuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Ultimele articole
Exigibilitate TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Buletin informativ: Masuri de simplificare la aplicarea TVAArticole similare
In ce conditii scutim de plata TVA serviciul de transport international de persoaneCand suntem obligati sa ne inregistram in Registrul Operatorilor Intracomunitari?Ordinul 2056/2020: Modificarea normelor de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a TVAPresedintele Consiliului Fiscal atrage atentia asupra capcanelor spre care ne indreptam odata cu noul Cod fiscalTitlul IX. Impozite si taxe locale - art. 247-296Ultimele articole
Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiArticole similare
Cine depune in luna mai Formularul 221?TVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Livrari de bunuri. Ce obligatii avem privind verificarea starii cumparatorului?Care e baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii interneObligatia de a emite facturi catre persoane fizice din UE pentru cursuri sustinute. Cum procedam?Ultimele articole
Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Articole similare
Facturarea cu TVA se aplica si serviciilor de publicitate?Atentie! Formularul 301 se depune pana la 25 iunieOperatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Corectare DECONT TVA dupa o greseala des intalnitaCorelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Ultimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"