Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati din Romania, inregistrata normal in scop TVA (cf art.153 din Codul fiscal) si care a achizitionat de la un furnizor dintr-un alt stat membru UE (persoana juridica impozabila inregistrata in Germani in scopuri TVA) un autoturism second-hand (an fabricatie 2011, 3.200 km) pentru care furnizorul strain a intocmit in 28.03.2013 o factura fara TVA (TVA zero) si fara a face vreo mentiune cu privire la regimul special pentru bunuri second hand.
In data de 02.04.2013 firma straina a emis si o factura cu titlu de garantie, factura fara TVA (TVA zero) si fara a face o alta mentiune.
Suma din factura din 02.04.2013 reprezinta 19% din valoarea primei facturi (19% - TVA-ul din Germania). Aceasta garantie urmeaza a fi restituita, conform intelegerii cu furnizorul, dupa receptia autoturismului si inmatricularea lui in Romania.
Vom vedea astfel daca pentru factura de garantie firma din Romania va aplica taxarea inversa si daca are obligativitatea declararii in declaratia 390.
Nota: Receptia autoturismului s-a facut in luna Mai.
Solutia consultantului:
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Avand in vedere faptul ca valoarea garantiei nu reprezinta valoarea unui bun sau valoarea unui serviciu in sensul art. 126 alin.(1) din Codul fiscal, consider ca valoarea facturii emise de catre partenerul extern nu se supune regimului de taxare inversa in Romania deoarece nu este operatiune impozabila din punctul de vedere al TVA. Din acest motiv, valoarea garantiei nu se raporteaza nici prin decontul de TVA, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Garantia facturata de catre partenerul extern reprezinta pentru firma din Romania angajamentul acordat pentru aparitia unor evenimente viitoare incerte.
Practic, prin garantia retinuta, partenerul din Germania vrea sa se asigure ca a incadrat corect operatiunea de vanzare a autoturismului in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere si cumparatorul din Romania va achita TVA pentru autoturismul achizitionat.
De exemplu, daca o persoana impozabila din Romania efectueaza o livrare intracomunitara a unui autoturism nou, este obligat, conform prevederilor OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare art. 10 alin. (2) lit. b) sa justifice incadrarea corecta la operatiuni scutite cu dovada inmatricularii in statul membru de destinatie:
"(2) In cazul livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, prevazute la art. 143 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa se justifica prin:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau, daca furnizorul nu este o persoana impozabila, prin contractul de vanzare-cumparare;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru sau, dupa caz, prin dovada inmatricularii mijlocului de transport nou in statul membru de destinatie.".
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca plata garantiei facturate de catre partenerul extern nu reprezinta un venit al firmei din Germania astfel incat firma din Romania sa fie obligata sa efectueze retinerea la sursa a impozitului pe venit la momentul platii garantiei.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
PFA presteaza servicii intracomunitare catre clienti din Irlanda. Cum emitem facturile?Facturi primite cu intarziere. Declaratia 394 si procedura de declarareIncasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?ANAF a publicat OPANAF nr. 205 privind eliberarea deverintei care atesta dreptul de folosinta asupra sediului socialBeneficiarii schemei de ajutor de stat HoReCa au la dispozitie 3 zile sa verifice aplicatia STS si sa raspunda la clarificariUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Declaratia intrastat pentru livrari cu TVA catre clienti intracomunitariCe tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Livrari intracomunitare. Emitem factura cu sau fara TVA?Regim TVA operatiune tripartita. Declaratia 390Livrari intracomunitare, implicatii fiscale cand se comunica sau nu un cod valabil de TVAUltimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteArticole similare
Operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVATransport pentru import de bunuri. Cum calculam corect valoarea in vama si valoarea deductibila TVA?Cum facturam corect operatiunea de vanzare a unei cladiri vechi catre o persoana fizica?Achizitie intracomunitara efectuata de catre o societate neplatitoare de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Societate neplatitoare de TVAUltimele articole
Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAMonografie contabila pentru tichete de masa acordate pe cardFirmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiMonografie contabila pentru inregistrarea facturilor de chirie si garantie. Renuntarea la contract.Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAArticole similare
Corectare FACTURA GARANTIE emisa cu TVA. Cum procedam?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"