Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va oferim astfel o analiza realizata de Irina Dumitrescu, unul dintre consultantii nostri cu experienta in domeniul fiscal. Analiza se axeaza pe baza de impozitare a TVA pentru operatiuni efectuate cu persoane afiliate.
Conform art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.
Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata se determina conform art. 137 din Codul fiscal. Pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, baza de impozitare a TVA este constituita din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
In cazul operatiunilor efectuate intre persoane afiliate, art. 137 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal stabileste ca, baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145, 145 indice 1 si 147 din Codul fiscal;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 141;
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147.
Astfel, pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului in cazurile mai sus redate baza de impozitare este considerata a fi valoarea de piata.
Valoarea de piata reprezinta suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;
2. pentru servicii, o suma care nu este mai mica decat costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.
Autor: Irina Dumitrescu
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Norme actuale privind ajustarea TVA. Impactul asupra profitului impozabilRaportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri sau servicii. D301 si D390 VIESVanzare bunuri prin automate. Ce documente justificative sunt obligatorii?Achizitie autoturism din Germania. Plata avansCe amenzi se aplica in UE pentru neplata sau nedeclararea veniturilor? Ce se pregateste pentru RomaniaUltimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300TVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVASe poate face trecerea la impozit pe profit daca firmele indeplinesc criteriile microintreprinderilor?Articole similare
TVA la achizitia unui autoturism. Cum facem decontul in 2015 la o noua vanzare?Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVAScutiri de TVA si deduceri in caz de sponsorizare. Ce trebuie sa stim daca vrem sa facem astfel de operatiuni!Codul fiscal 2008 - Capitolul IX. Operatiuni scutite de taxa - art. 141-144^1Vanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Ultimele articole
Emitere facturi in relatia B2C. Facturile trebuie trimise in SPV?E-Factura: Este obligatorie facturarea in sistem catre persoane fizice neinregistrate in scopuri de TVA?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVARO e-Factura: Pentru inregistrare in sistem trebuie transmis formularul 084 pana pe 31 decembrie 2023?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
ANAF a descoperit un prejudiciu de 3 milioane de euro la bugetul de statCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XII - Regimuri specialeAchizitie imobil. Cum facem ajustarea TVA?Vanzare imobil in anul 2007. Cum facem corectarea facturii?Vanzare imobil modernizat. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACadouri in bani pentru angajati, cu ocazia Pastelui. Cum se completeaza D112?Depunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarFactura de achizitie care acopera 100% contravaloarea bunurilor. Cum se inregistreaza in contabilitateDespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileArticole similare
Conditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiOperatiuni dintre PERSOANELE AFILIATE. Continutul dosarului preturilor de transferRelatii de afiliere intre doi asociati.Cum se bifeaza in Declaratia 394?Codul fiscal 2011 - Titlul IIDocumentar fiscal: Intocmirea si prezentarea dosarului preturilor de transferUltimele articole
Depunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarDeclaratia 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu PERSOANELE AFILIATE au fost declarate in D390 recapitulativa?Declaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeDeclaratia 394. Persoane afiliateArticole similare
Documentar fiscal: De la 1 ianuarie aplicam sistemul TVA la incasareCesiune contract de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?Vanzare mijloc fix amortizat partial. Implicatii fiscaleIntreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. Regim TVAStudiu de caz: Ajustarea TVA in cazul vanzarii unui mijloc fix sub valoarea ramasa neamortizataUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?TVA la incasare. Daca firma a iesit din sistem, cand intervine exigibilitatea TVA?Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"