Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 23 Iul. 2015 Exclusiv
Legea 187 din 02 Iulie 2015 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 6/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 0499 din 07 Iulie 2015.
Legea analizata astazi reglementeaza mai multe situatii fiscale diferite din punctul de vedere al procedurilor, pe care le enumeram, urmand a fi analizate secvential, astfel:
a) introduce un numar de 7 criterii pe care le vom avea in vedere la determinarea activitatii unei persoane fizice, cand vom stabilii daca aceasta persoana desfasoara activitate dependenta sau activitate independenta. Aceleasi criterii le vom regasii si in noul Cod fiscal, aprobat deja de Parlament, dar inca nepublicat in Monitorul Oficial;
b) in momentul in care in urma unei inspectii fiscale echipele de control decid reincadrarea unei tranzactii ca fiind fara substanta economica, acestea au obligatia sa motiveze si sa probeze decizia de reincadrare prin indicarea elementelor relevante ce au condus la reincadrare;
c) se retrateaza notiunea de persoana impozabila din pespectiva TVA, pentru institutiile publice si organismele internationale de drep public. Cu aceasta ocazie, legiuitorul enumera punctual activitatile efectuate de institutiile publice considerate ca fiind facute de persoane impozabile din perspectiva TVA;
d) serviciile de restaurant si catering beneficiaza in continuare de cota redusa de TVA de 9%. Legiuitorul extinde cota redusa de TVA pentru vanzarea de bere la draft in cadrul acestor servicii. Corespunde notiunii de bere la draft, berea cu codul NC 22 03 00 10. Celelalte bauturi alcoolice din cadrul serviciilor de restaurant si catering se factureaza cu cota intreaga de TVA de 24%.
e) producatorii independenti de bere realizata in fabrici mici de bere, cu capacitate de productie de pana la 200.000 hl/an, pastreaza obligatia platii unei accize reduse. Reducerea accizei se aplica si pentru achizitiile intracomunitare de bere, ce provin de la producatori independenti, din alte state membre, fara a depasii productia de bere de 200.000 hl/an.
Prevederile privind criteriile de reincadrare a activitatilor independente in activitati dependente, respectiv normele privind calitatea de persoana impozabila a unei institutii publice, intra in vigoare in 3 zile de la publicarea legii, respectiv in data de 10 iulie 2015.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Prevederile privind reducerea la TVA la berea la draft, respectiv modificarile privind acciza pentru micii producatori de bere, intra in vigoare in 30 de zile de la publicare, respectiv in data de 06 august 2015.
Sa dezvoltam unele aspecte privind modificarile aduse de aceasta lege.
A) O activitate desfasurata de o persoana fizica va fi considerata activitate independenta daca indeplineste 4 conditii din urmatoarele 7 enumerate:
1. persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii precum si a programului de lucru;
2. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti;
3. riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfasoara activitatea;
4. activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfasoara;
5. activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii;
6. persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;
7. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii.
Observam ca aceste criterii sunt mai obiective decat cele existente anterior si sunt generale, aplicabile tuturor persoanelor fizice, inclusiv celor ce desfasoara activitati independente sau profesii libere.
Este relativ usor de a determina daca o persoana fizica indeplineste 4 conditii din cele 7 enumerate de legiuitor, pentru a stabilii daca desfasoara o activitate independenta. in mod evident, daca sunt indeplinite numai 3 conditii, acea persoana desfasoara o activitate dependenta, de natura salarizata.
B) Prevederile de la art. 11 alin. (1) din Codul fiscal sunt foarte lejere in favoarea autoritatii fiscale, acestea avand dreptul sa nu ia in considerare o tranzactie ce nu are scop economic.
Legiuitorul impune in sarcina echipei de inspectie, obligatia de a motiva decizia de reincadrare a unei tranzactii, iar acesta este un lucru bun. Din pacate, aceasta obligatie in contextul legii este una formala, iar legiuitorul inca nu prezinta notiunea de tranzactie fara scop economic.
Chiar si cu aceasta modificare, contribuabilii sunt la "generozitatea" echipelor de inspectie, deoarece nu s-a transpus vreo responsabilitate in sarcina acestora, daca respectiva tranzactie reincadrata prin opinia fiscala, conduce la o decizie de impunere desfiintata de instantele de judecata competente.
C) Din punctul de vedere al calitatii de persoana impozabila a unei institutii publice sau organism international de drept public, analizat din perspectiva TVA, notiunile fiscale nu sunt foarte noi, insa acestea cuprind in acest moment in sfera aplicarii si organismele internationale de drept public.
In esenta, institutiile publice nu sunt persoane impozabile din perspectiva TVA (nu factureaza cu TVA), chiar daca incaseaza corizatii, onorarii sau taxe.
Cu toate acestea, pentru a nu disturba concurenta, institutiile publice si organismele internationale de drept public sunt persoane impozabile (factureaza cu TVA) pentru urmatoarele activitati:
a) telecomunicatii;
b) furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent frigorific si altele de aceeasi natura;
c) transport de bunuri si de persoane;
d) servicii prestate in porturi si aeroporturi;
e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vanzare;
f) activitatea targurilor si expozitiilor comerciale;
g) depozitarea;
h) activitatile organismelor de publicitate comerciala;
i) activitatile agentiilor de calatorie;
j) activitatile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante si alte localuri asemanatoare;
k) operatiunile posturilor publice de radio si televiziune;
l) operatiunile agentiilor agricole de interventie efectuate asupra produselor agricole si in temeiul regulamentelor privind organizarea comuna a pietei respectivelor produse.
D) incepand din data de 06 august 2015, consumatorii de bere la draft (cod NC 22 03 00 10), servita in cadrul serviciilor de restaurant si catering, vor achita o taxa redusa la TVA in procent de 9%. Reamintim faptul ca legiuitorul pastreaza in continuare o cota redusa de TVA de 9% pentru toate serviciile turistice, inclusiv serviciile All-inclusive, ce pot contine atat servicii de cazare, cat si de restaurant cu bauturi alcoolice, cu conditia ca acestea sa fie vandute ca pachet turistic.
Din perspectiva vanzarii de bere la draft, facturata cu TVA de 9%, aceasta vanzare trebuie inteleasa ca fiind disjuncta de serviciile turistice, orice consumator dintr-un restaurant avand dreptul la o cumparare cu cota redusa.
Pentru celelalte bauturi alcoolice si restul sortimentelor de bere, facturarea se va face cu cota de TVA de 24%, atat in cadrul serviciilor de restaurant si catering, cat si la livrarile uzuale intre operatorii economici.
E) Micii producatori independenti de bere, cu capacitati de productie de pana la 200.000 hl anual, beneficiaza de o acciza redusa. Calitatea de mic producator de bere se analizeaza pentru 2 ani consecutivi. Daca in ultimul exercitiu, se depaseste cantitatea de 200.000 hl, pentru cantitatea ce depaseste acest plafon se achita acciza intreaga, pana pe data de 15 ianuarie a anului urmator.
Autor: Adrian Benta, consultant fiscal si doctor in economie
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Recapitularea modificarilor aduse de Legea 187/2015. Care sunt prevederile de care trebuie sa tinem cont?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Prevederile din LEGEA 187/2015 stabilesc cum identificam o activitate independentaFinantele analizeaza punctual Codul fiscal dupa LEGEA 187/2015Prevederi noi privind incadrarea organismelor internationale de drept public drept persoane impozabile din punct de vedere al TVALEGEA 187/2015 privind aprobarea OUG 6/2015 si modificarea Codului fiscalTabel comparativ: Modificari aduse de LEGEA 187/2015
Mai multe articole despre legea 187/2015
Articole similare
Ordonanta 29 din 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea III.1)Subventie PFA cu activitate in agricultura. ImpoziteProbleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriCalcularea TVA la o gradinita. Ce activitati sunt scutite?Plati in numerar si plafoanele stabilite prin Legea 70/2015Ultimele articole
Cum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativContractul de munca in 2024. 15 lucruri pe care trebuie sa le stie angajatorii si angajatiiDeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?PFA in sistem real. Mai trebuie sa plateasca CAS si CASS daca este si angajata cu CIM?Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examen
Mai multe articole despre persoana fizica
Articole similare
Fuziuni, divizari, transferuri de active. Ce prevede legea in 2012Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul XII - Aspecte fiscale internationalePFA-uri infiintate la final de 2023. Cum se calculeaza CAS si CASS?Noile formulare de rezidenta fiscalaSESIUNE ONLINE ANAF: PFA si servicii intracomunitare. Ce raspuns a dat ANAF contribuabilului privind declaratiile obligatorii?Ultimele articole
PFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Salariul minim valabil pentru calculul CAS si CASS datorate de persoanele fizice in anul 2023Impozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliPFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunerePFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?
Mai multe articole despre activitate independenta
Articole similare
Analiza expertului contabil privind reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceOrdonanta de Urgenta a Guvernului nr. 58 din 2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscaleAnaliza: Noi pasi catre reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceAnaliza consultant. Proiect de lege privind anularea unor obligatii fiscaleGhidul fiscal al Asociatiilor de proprietariUltimele articole
Persoanele fizice trebuie sa indeplineasca cel putin 4 conditii pentru a obtine venituri din activitati independenteFirme care aplica OUG 67/2022. Cum se determina nivelul salariului pentru fractia de lunaObligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaOrganizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVAVenituri obtinute din dividende de persoane nerezidente. Se mai plateste CASS?
Mai multe articole despre activitate dependenta
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"