Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, o persoana juridica romana livreaza bunuri catre o persoana juridica din UE. In condiile de plata este prevazuta acordarea unui discount financiar daca persoana juridica din UE achita inainte de data scadenta conform facturii de bunuri, emisa de PJ romana.
Se va stabili daca in acest caz persoana juridica romana care acorda discount financiar persoanei juridice externe din UE are obligativitatea de a emite factura de discount si daca se declara aceasta factura in formularul D390.
Potrivit prevederilor pct.51 alin 6) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.
Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 "Venituri din sconturi obţinute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refera (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate").
Potrivit prevederilor art.137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei.
In sensul art. 137 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca sunt acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii si nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari.
Potrivit prevederilor art.138 lit. c) din Codul fiscal baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri( sconturi-reduceri financiare) de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Potrivit prevederilor art.159 alin (2), in situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).
Potrivit art. 134 indice 2 alin.(9) din Codul fiscal, TVA este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138, in speta reducerea de pret. Totusi, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Prin urmare, factura de regularizare urmeaza regimul facturii initiale, respectiv daca contravaloarea acestei facturi reprezinta micsorarea bazei de impozitare pentru o operatiune scutita de TVA sau neimpozabila in Romania, cum este livrarea intracomunitara de bunuri scutita conform art. 143 alin.(2) lit.a) din Codul fiscal, aceasta factura nu va cuprinde TVA.
In cazul livrarilor intracomunitare de bunuri facturile de regularizare, declarate in mod corespunzator in Decontul de TVA, vor fi declarate si in declaratia recapitulativa – formular 390 VIES, prevazuta de art. 156 indice 4 din Codul fiscal, potrivit instructiunilor aprobate prin OPANAF nr. 76/2010. Conform acestor instructiuni, ajustarile se declara pentru luna calendaristica in care intervine exigibilitatea taxei, potrivit art. 134 indice 2 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv in luna calendaristica in care regularizarea a fost comunicata clientului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorVeniturile din anularea datoriei bancare. Cum incadram acest tip de venituri?Credit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?Reduceri comerciale si financiare primite de la furnizor. Ce regim TVA se aplica si cum vom completa factura corect?REDUCERI FINANCIARE. Ce obligatii declarative are societatea?Ultimele articole
REDUCERI FINANCIARE. Reglementari contabile si TVAInregistrare accrual sau reducere. Cum reglam pretul pentru stoc marfa vandut anul trecut?Studiu de caz: Modalitatea de facturare a discounturilor comercialeArticole similare
Modalitatea corecta de FACTURAre transport intracomunitar in ceea ce priveste TVA-ulDeducere TVA - inregistrari contabile si raportare fiscala prin decont TVATransfer semifabricate in Italia. Regim TVAAtentie la cum completati Formularul 394 incepand cu luna octombrie!Livrare bunuri accizabile intr-un stat membru. Ce regim fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si accizele?Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Reminder: 25 aprilie, termenul de depunere pentru mai multe declaratii!Declaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Cine are obligatia sa depuna formularele cu termen-limita la 25 februarie?Inregistrari contabile credit note si casare produseRetur marfa nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
Veniturile din anularea datoriei bancare. Cum incadram acest tip de venituri?Achizitii intracomunitare. Cum inregistram REDUCERIle comercialeVanzare sub pret de achizitie. Ce documente sunt obligatorii?Vesti bune ministerul are... – publicat in septembrie 2007Ce trebuie sa stii despre OMFP 1802/2014!Ultimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Masuri fiscal-bugetare 2024. Cresc anumite salarii, iar unele facilitati sunt amanate sau eliminate, conform OUG 115/2023Operatiunea “Nargile”: Sanctiuni contraventionale de peste 1.301.500 lei aplicate de catre inspectorii antifraudaArticole similare
Declaratia Unica: Cum se completeaza formularul pentru veniturile din activitati independente in 2023?Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul I - Dispozitii generaleZiua in care romanii l-au sechestrat pe Ministrul de FinanteDeschidere punct de lucru. Procedura de urmat pentru infiintarea unui sediu secundarDocumente si evidente utilizate in scopul TVAUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorA cincea editie din 2024 de titluri de stat TEZAUR are dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a SUMEi de 500.000 euro pentru persoane afiliateAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"