Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, pentru a discuta pe larg calcularea impozitului pe cladiri datorat in 2016, avem ca exemplu o societate de servicii privind tehnologia informatiei care are sediul social intr-o camera din locuinta personala. Aici nu desfasoara activitatea si desfasoara activitatea la terti. Societatea nu isi deduce utilitatile pentru locuinta.
Vom raspunde astfel urmatoarelor intrebari:1. Ce obligatii privind impozitul pe contructii are proprietarul locuintei respectiv administratorul firmei?
2. Daca este sediu fara activitate comerciala, mai plateste impozit diferentiat?
3. Reevaluarea mai este necesara in acest caz?
Pentru cladirea aflata in proprietatea sa persoana fizica datoreaza impozit pe cladiri conform Titlului IX din Codul fiscal, nu impozit pe constructii (impozit reglementat de Titlul X).
De la 1 ianuarie 2016 in cazul cadirilor aflate in proprietatea persoanelor fizice impozitul pe cladiri se calculeaza diferentiat pentru:
- cladirile rezidentiale aflate in propietatea persoanelor fizice – art. 457,
- cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice – art. 458,
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
In situatia prezentata impozitul pe cladiri se determina conform art. 459 din Codul fiscal, astfel:
1. Daca suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential pot fi evidentiate distinct impozitul se calculeaza prin insumarea impozitului calculat pentru suprafata folosita in scop rezidential conform art. 457 cu impozitul determinat pentru suprafata folosita in scop nerezidential, conform art. 458.
In cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza conform art. 457 - conform regulilor pentru cladirile rezidentiale.
2. Daca suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate distinct, se aplica urmatoarele reguli:
a) in cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfasoara nicio activitate economica, impozitul se calculeaza conform art. 457 - conform regulilor pentru cladirile rezidentiale;
b) in cazul in care la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitatea economica, iar cheltuielile cu utilitatile sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica, impozitul pe cladiri se calculeaza conform prevederilor art. 458.
Asadar, daca suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate distinct iar la adresa cladirii este inregistrat un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitatea economica, iar cheltuielile cu utilitatile nu sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica, impozitul pe cladiri se calculeaza conform art. 457 – conform regulilor pentru cladirile rezidentiale.
Pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2-1,3% asupra valorii care poate fi:
a) valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta, depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta;
b) valoarea finala a lucrarilor de constructii, in cazul cladirilor noi, construite in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta;
c) valoarea cladirilor care rezulta din actul prin care se transfera dreptul de proprietate, in cazul cladirilor dobandite in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta.
In cazul in care valoarea cladirii nu poate fi calculata pe baza acestor valori impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate conform art. 457 (pentru cladiri rezidentiale).
In cazul cladiririlor rezidentiale aflate in proprietatea persoanelor fizice impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08%-0,2%, asupra valorii impozabile a cladirii. Valoarea impozabila a cladirii, exprimata in lei, se determina prin inmultirea suprafetei construite desfasurate a acesteia, exprimata in metri patrati, cu valoarea impozabila corespunzatoare, exprimata in lei/m2, din tabelul urmator:
Tipul cladirii Valoarea impozabila - lei/m2 -
Cu instalatii de apa, canalizare, electrice si incalzire (conditii cumulative) Fara instalatii de apa, canalizare, electrice sau incalzire
A. Cladire cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din orice alte materiale rezultate in urma unui tratament termic si/sau chimic 1.000 600
B. Cladire cu peretii exteriori din lemn, din piatra naturala, din caramida nearsa, din valatuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic si/sau chimic 300 200
C. Cladire-anexa cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa sau din orice alte materiale rezultate in urma unui tratament termic si/sau chimic 200 175
D. Cladire-anexa cu peretii exteriori din lemn, din piatra naturala, din caramida nearsa, din valatuci sau din orice alte materiale nesupuse unui tratament termic si/sau chimic 125 75
E. In cazul contribuabilului care detine la aceeasi adresa incaperi amplasate la subsol, demisol si/sau la mansarda, utilizate ca locuinta, in oricare dintre tipurile de cladiri prevazute la lit. A-D 75% din suma care s-ar aplica cladirii 75% din suma care s-ar aplica cladirii
F. In cazul contribuabilului care detine la aceeasi adresa incaperi amplasate la subsol, la demisol si/sau la mansarda, utilizate in alte scopuri decat cel de locuinta, in oricare dintre tipurile de cladiri prevazute la lit. A-D 50% din suma care s-ar aplica cladirii 50% din suma care s-ar aplica cladirii
Valoarea impozabila se ajusteaza cu coeficientii prevazuti la art. 457 din Codul fiscal.
Persoana fizica care la data de 31 decembrie 2015 are in proprietate cladirea cu destinatie mixta are obligatia sa depuna Declaratia fiscala pentru stabilirea impozitului pe cladiri - persoane fizice, Model ITL - 001 pana la data de 31 martie 2016 inclusiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.88 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Revista Europe Finance: Finantarea IMM-urilor este \"prabusita\"Impozitul pe constructii. Am platit prima rata, am calculat corect?Cum trebuie sa abordati schimbul de bunuri din punctul de vedere al TVA?Codul Fiscal 2010 TITLUL IX - Capitolul II - Impozitul si taxa pe cladiriCodul fiscal 2008 - Capitolul II. Impozitul si taxa pe cladiri - art. 249-255Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenEvaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Din 1 ianuarie 2023 se vor aplica noi cote privind impozitele pentru transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuiaInchiriere locuinta pentru punct de lucru societate. IMPOZIT PE CLADIRI. Modificari aduse prin O.G. nr. 16/2022Modificare Cod fiscal - calcul IMPOZIT PE CLADIRI pentru persoane juridiceArticole similare
Modul de calcul pentru impozitul pe cladiri si terenuri va fi schimbat de la anul, iar anumite termene vor fi prorogateGuvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaProiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Rezultatele actiunilor de control ANAF: prejudicii totale de peste 10 milioane lei si un numar de 931.031 ore neinregistrate in contabilitateImpozit cladiri cand nu se pot identifica suprafetele folosite in scopuri diferiteUltimele articole
Evaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Impozit special pentru bunuri de valoare mare. Cine are aceasta OBLIGATIE si care este cota de impozitare?Autorizatiile de construire pentru cladiri, in crestere cu 4,7% in luna iulie 2018Impozitul pe cladiri cu bonificatia stabilita de primarii se achita pana la 30 iunieImpozit pe cladiri si noua declaratie obligatorie pentru proprietari in 2016Articole similare
Se apropie termenul-limita de comunicare a pro-ratei pentru calculul TVA deductibilaOFICIAL: Procedura de mediere si actele pe care debitorii trebuie sa le prezinte pentru sustinerea situatiei economice (OPANAF 1757)Martie 2012: Ce declaratii fiscale depunem?Depasire plafon de 65.000 euro in cursul anului. Cand se trece la impozitul pe profit?Modificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Articole similare
Tratament TVA pentru livrare imobil si teren catre o persoana fizicaEvaluarea facturilor emiseDiferente din REEVALUARE. Ce tratament fiscal aplicam?Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriuCodul fiscal 2008 - Capitolul II. Impozitul si taxa pe cladiri - art. 249-255Ultimele articole
Evaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Vechimea in munca necesara pensionarii pentru limita de varsta poate fi cumparata pana la sfarsitul anului 2024Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"