Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, ne oprim atentia asupra cazului unei firme din Romania care inchiriaza un autoturism unei firme dintr-un alt stat membru UE. Ambele firme au cod TVA inregistrat in VIES, iar inchirierea se face pe o perioada de 12 luni cu plata in euro. Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1. Factura se va emite in lei sau numai in euro?
2. Se trece pe factura "Taxare inversa" deoarece inchirierea are loc pe o perioada mai mare de 30 zile?
3. Facturile lunare vor fi trecute in D 390?
4. In declaratia 300 la ce randuri se va trece suma din aceasta factura lunara?
Avand in vedere ca inchirierea mijlocului de transport se efectueaza pe termen lung, adica durata inchirierii depaseste 30 de zile si cei doi participanti la tranzactie sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, prestatorul din Romania trebuie sa aplice regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul (2) din Codul fiscal.
Aceasta regula prevede ca locul prestarii este considerat locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice sau sediu fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, adica in Germania.
In aceste conditii, prestatorul din Romania emite factura fara TVA, deoarece serviciul este neimpozabil in Romania. Conditia "termen lung" de inchiriere a mijlocului de transport se justifica numai pe baza clauzelor cuprinse in contractul incheiat intre firma dvs. in calitate de locator si beneficiarul serviciului de inchiriere in calitate de locatar.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, pe parcursul derularii contractului de inchiriere, prestatorul din Romania are urmatoarele obligatii fiscale lunare:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal. In functie de prevederile contractuale, factura poate fi emisa si in lei;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
- " sau "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;". Nu este obligatorie, dar nici interzisa inscrierea pe factura a mentiunii "taxare inversa".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii.
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care:
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P. In baza prevederilor cuprinse la punctul 13 din normele de aplicare a Codului fiscal, serviciile pentru care se aplica prevederile articolului 133 alineatul (2) din Codul fiscal efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile stabilite pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca acest tratament fiscal nu se aplica in situatia in care mijlocul de transport este inchiriat pentru a fi utilizat de catre un sediu fix deschis pe teritoriul Romaniei de catre firma din Germania. In acest caz, operatiunea de inchiriere este taxabila in Romania, prin colectarea TVA cu cota standard de 24% si se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%";
- declaratia informativa cod 394 cu simbolul L.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.63 din 5 din 8 voturi
Articole similare
NIR-ul. La ce serveste, in ce conditii e obligatoriu sa intocmesti un NIR si cum se intocmesteCare sunt formularele de rezidenta fiscala, impuse prin conventiile de evitare a dublei impuneri?In atentia contribuabililor: Ce declaratii au termen la 25 noiembrie?Conditii in care contravaloarea bunurilor nu se mai include in venitul brutNoi formulare pentru inspectia fiscala. Vezi obligatiile fiscale suplimentare!Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Am gresit in Decontul de TVA. Cum procedam pentru corectare?Se mai poate recupera TVA-ul daca firma a devenit neplatitoare de TVA de la 1 februarie?Transfer de bunuri in alt stat membru. Facem preluarea in decontul de TVA?Studiu de caz: Completarea jurnalelor si DECONTUL TVA in cazul taxarii inverse la cerealeNedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Ultimele articole
Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Inregistrarea speciala in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare in anul 2016Export bunuri. Ce tratament fiscal se aplica la facturare? Cum raportam prin decontul 300?Societate in insolventa. Cum procedam cu TVA-ul si declaratia 300?Rectificarea declaratiei informative privind achizitia intracomunitara. Cum completam decontul de TVA?Articole similare
Prestari servicii consultanta. Cand e obligatorie inregistrarea in ROI? Inregistram contractul?Tratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Plafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Achizitie piese de schimb din UE. Ce declaratii depunem si ce regim fiscal se aplica?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAArticole similare
Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?VIDEO: Achizitie extracomunitara si prestare intracomunitara de serviciiUtilizare curs valutar in cazul stornarii partiale. Cum se va proceda?Achizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. Declaratia 390ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareUltimele articole
DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300Comert online. Care este regimul TVA pentru aceste magazine?Articole similare
Refacturare cheltuieli de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilRegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaAchizitie de SERVICII INTRACOMUNITARE cu TVA. Inregistrare factura cu TVA din UKDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaCalendar fiscal aprilie 2012: Ce declaratii depunem luna aceastaUltimele articole
Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utilePFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"