Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Urmeaza sa stabilim daca se emite cu TVA factura de prestari servicii de inspectie conform cod CAEN 7120 catre o societate cu sediul in afara UE in situatia in care serviciile de inspectie au fost prestate pe teritoriul tarii respective in afara UE.
Se mentioneaza ca serviciile au fot prestate pentru doua societati distincte pe teritoriul Albaniei. Societatea rezidenta in Albania a prezentat certificate de rezidenta fiscala in tara respective, iar cealalta societate inregistrata in Turcia nu a prezentat certificate de rezidenta fiscala. Vom vedea astfel si unde se declara aceste facturi in decontul de TVA.
Prin natura sa, serviciul respectiv este neimpozabil in Romania, fiind aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Conform acestei reguli, locul prestarii serviciilor se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul care utilizeaza serviciile respective. Prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sunt armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul" serviciului respectiv. Locul utilizarii serviciilor este fie in Albania, fie in Turcia, acolo unde este sediul activitatii economice a beneficiarului.
Pentru aceste servicii neimpozabile in Romania, prestatorul din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal" sau " "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006" , informatie obligatorie conform prevederilor articolului 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari la o baza de impozitare in lei determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii.
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), ....: ", fara report la randul 3.1 care este alocat doar prestarilor intracomunitare de servicii.
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Prezentarea certificatului de rezidenta fiscala in tara respectiva este relevant doar pentru a justifica faptul ca beneficiarul din Albania este o persoana impozabila d.p.d.v. al TVA, caz in care se justifica aplicarea corecta a regulii de la art. 133 alin. (2).
In cazul beneficiarului din Turcia, este suficient ca acesta sa comunice prestatorului din Romania adresa din statul in care este stabilit, fiind aplicabile prevederile pct. 13 alin. (12) din normele de aplicare ale art. 133 alin. (2) din Codul fiscal "Pentru alte servicii decat cele prevazute la alin. (11), prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii si care intra sub incidenta art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestarii nu este considerat a fi in Romania, daca prestatorul poate face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in afara Comunitatii. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un beneficiar stabilit in afara Comunitatii are statutul de persoana impozabila:
a) daca obtine din partea beneficiarului un certificat eliberat de autoritatile fiscale competente din tara beneficiarului, prin care se confirma ca respectivul beneficiar desfasoara activitati economice astfel incat sa i se permita acestuia sa obtina o rambursare a TVA in temeiul Directivei 86/560/CEE a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adaugata persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitatii;
b) atunci cand beneficiarul nu detine certificatul respectiv, daca prestatorul dispune de codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului sau de un cod similar atribuit beneficiarului de tara de stabilire si utilizat pentru a identifica societatile ori de orice alta dovada care sa ateste faptul ca clientul este o persoana impozabila si daca prestatorul efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de beneficiar, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii.
Daca prestatorul nu poate face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila, se va considera ca prestarea de servicii este realizata catre o persoana neimpozabila, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal, in functie de natura serviciului. Prevederile prezentului alineat se completeaza cu prevederile alin. (4).".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Studiu de caz - Transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar este considerat livrare de bunuriTVA la incasare. Dreptul de deducereObligativitatea inscrierii in Registrul Operatorilor IntracomunitariNou de la ANAF: Cine completeaza si depune Formularul 394 in 2017?Proiect cu fonduri europene nefinalizat. Impozit pe profit si TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
MONOGRAFII contabile pentru SRL-uri: compensatia la energia electrica (OUG 118/2021) si reducerea la pretul benzinei (OUG 106/2022)TVA-ul la incasare sau o metoda prin care nu ne plictisimAnaliza consultant: Procedura achizitionarii tichetelor de masa de catre angajatoriLivrari intracomunitare scutite de TVA. Codul VAT nu e validNoutati legislatie Fiscala 14-18 iulie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITIntregul sistem de asistenta sociala va fi reformat. 7 schimbari importanteFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Studiu de caz: Cod de TVA validat de VIESNoutati Legislatie Fiscala 29 iunie - 03 iulie 2009 Monitorul OficialCodul fiscal 2011 - Titlul VITiparirea cartilor este o livrare de bunuri sau o prestare de serviciu?Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIUltimele articole
E-Factura in 2024: Exceptii privind transmiterea facturii in sistemLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiExport de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireArticole similare
Emitere FACTURA PRESTARI SERVICII in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?Articole similare
Ce obligatii fiscale apar in legatura cu veniturile din dividende nerezidenti?REZIDENTA FISCALA la plecarea de pe teritoriul RomanieiCum procedam la impozitarea penalitatilor platite unui nerezident?Studiu de caz: Retinerea la sursa a impozitului pe venit in cazul nerezidentilorEntitati care trebuie sa depuna declaratia R405Ultimele articole
Persoanele fizice care sosesc/pleaca, in/din Romania si au o sedere mai mare de 183 de zile au obligatia de a completa anumite formulareCalendarul seminariilor web a fost publicat pe site-ul ANAFPFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereANAF ofera contribuabililor 4 tipuri de servicii electroniceMonografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"