Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos situatia unei firme care aplica sistemul TVA la incasare si care in 2014 nu mai doreste aplicarea acestui sistem. Vom vedea cum procedam in legatura cu soldul debitor si creditor al contului 4428, TVA neexigibil, la data de 31.12.2013.
Mentionam ca la data prezentului raspuns nu exista vreo modificare legislativa cu privire la aplicarea optionala a sistemului de TVA la incasare, acest sistem fiind unul obligatoriu, chiar daca in presa au aparut diverse opinii ale persoanelor implicate in elaborarea acestui sistem.Presupunand ca se pastreaza actualul cadru normativ, la iesirea din sistemul de TVA la incasare, cu ocazia depasirii plafonului cifrei de afaceri sau daca acest sistem va deveni optional, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la art. 134^2 alin. (7) lit. b) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:
„(7) In cazul facturilor emise de persoanele impozabile inainte de intrarea sau iesirea in/din sistemul de TVA la incasare se aplica urmatoarele reguli:
(…)
b) in cazul facturilor pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt ori nu incasate, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare, se continua aplicarea sistemului, respectiv exigibilitatea taxei intervine conform alin. (3) si (5). in cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data iesirii persoanei impozabile din sistemul TVA la incasare, se vor aplica prevederile alin. (3) si (5) numai pentru taxa aferenta contravalorii parțiale a livrarilor/prestarilor facturate inainte de iesirea din sistem a persoanei impozabile."
Altfel spus, colectarea TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii intervine la data incasarii sau cel mai tarziu la 90 de zile de la emiterea facturii.
Deducerea TVA aferenta achizitiilor, regasita in contul 4428 “TVA neexigibila" va tine cont de calitatea furnizorului, respectiv:
- daca furnizorul aplica sistemul de TVA la incasare, se poate deduce TVA doar la plata facturii, avand in vedere art. 145^1 din Codul fiscal;
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
- daca furnizorul nu aplica sistemul de TVA la incasare, situatia aceasta nu este reglementata foarte bine, iar noi consideram ca deducerea se poate exercita oricand dupa schimbarea sistemului de TVA, intr-o perioada de 5 ani incepand cu 01 ianuarie a anului urmator, avand in vedere art. 147^1 din Codul fiscal.
Sursa: PortalContabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Cheltuieli deductibile. Rectificativa declaratia 394Transport international de persoane. Tratament TVA - scutiriAlerta fiscalitate 26-30 mai 2008ONG. Cursuri de formare profesionala. Cum emitem factura?Studiu de caz: Iesirea din evidenta platitorilor de TVA pentru un PFAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Ajustarea TVA in cazul clientilor incertiDeterminarea TVA devenita exigibila: Metoda sutei majorateGrupul fiscal unic. Tot ce trebuie sa stimTVA la incasare: Ce penalitati sunt daca nu depun notificareaANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareTratament fiscal pentru creante clienti neincasateArticole similare
ANAF modifica Formularul 221 privind impozitul pe unele venituriDepunere formular 313 si completare. Dosar fiscal completCe declaratii se depun pana la 10 iunie 2015?Inactivitate temporara declarata la ONRC. Care e procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu in 2014?TVA aferenta facturilor emise de furnizori. Cum deducem TVA-ul colectat?Ultimele articole
Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorInformare ITM. Regimul strainilor in Romania a fost modificat prin Legea 28/2024 si OUG 25/2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMin. Muncii: Legea privind prevenirea si eliminarea violentei si hartuirii la locul de munca a fost promulgataGhid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareArticole similare
Cand descoperim operatiunile asimilate unei livrari de bunuri?Gestiune marfa en-detail. Cum tratam reducerile?Ce inregistrari contabile face o societate care aplica TVA la incasare?Prescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaPlata TVA influentata de protocol si sponsorizareUltimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalAchizitie pe baza de aviz de insotire. TVA neexigibilRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Completare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA la retragerea optionala. Efecte fiscaleArticole similare
Sistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatPlatitor de TVA: Cand se face schimbarea perioadei fiscale?Aplicarea sau scutirea de TVA. Bunuri in regim de consignatieJurnale TVA. Ce includem in noua structura din Jurnalul de Cumparari?Ajustarea TVA marfuri la iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura urmam?Ultimele articole
Neincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitPFA in 2022. Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunarAchizitii de la persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Cum se completeaza decontul de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"