Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, o societate din Romania achizioneaza marfuri (piese auto)de la o societate din China (nonUE) pe care le revinde la o societate din Italia. Marfurile ajung din China direct la clientul din Italia. Vom vedea cine este obligat la plata TVA, cu mentiunea ca ffactura de import este emisa catre societatea din Romania care emite mai departe factura catre firma din Italia.
Avand in vedere ca bunurile expediate din China ajung direct pe teritoriul Italiei, obligat la plata TVA pentru operatiunea respectiva este cumparatorul bunurilor din Italia deoarece bunurile sunt puse in libera circulatie pe teritoriul Italiei. Punerea in libera circulatie are loc dupa plata drepturilor vamale de import. Locul unui import de bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar, aspect reglementat in mod expres prin 132^2 "Locul importului de bunuri" alin. (1). Practic, locul importului de bunuri este in Italia si cumparatorul bunurilor din Italia este considerat importatorul bunurilor obligat sa plateasca in vama taxele vamale si TVA aferenta conform prevederilor legislatiei vamale aplicabile in Italia. In acest caz, societatea din Romania emite factura pe numele cumparatorului din Italia, considerand ca efectueaza o operatiune neimpozabila in Romania deoarece nu are loc o livrare de bunuri de pe teritoriul Romaniei astfel incat sa considere ca efectueaza o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a). Astfel, factura se emite fara TVA prin inscrierea mentiunii "neimpozabil in Romania cf. art. 132 alin. (2) lit. a) din L. nr. 571/2003". Conform acestei prevederi, locul livrarii se considera a fi in Italia "(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. Daca locul livrarii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza in afara teritoriului comunitar, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import;".
Achizitia efectuata de societatea din Romania este neimpozabila in Romania deoarece locul achizitiei nu se afla in Romania, motiv pentru care valoarea acesteia se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari in coloana alocata acestui tip de operatiuni si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile".
Valoarea operatiunii astfel facturate de societatea din Romania se inscrie in jurnalul pentru vanzari in coloana alocata livrarilor neimpozabile in Romania si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: ". Valoarea livrarii efectuate nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES deoarece nu se incadreaza in categoria livrarilor intracomunitare de bunuri.
Valoarea in lei al celor doua operatiuni neimpozabile se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din China in cazul achizitiei de bunuri si la data emiterii facturii de catre furnizorul din Romania in cazul vanzarii de bunuri catre un cumparator din Italia.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.63 din 5 din 4 voturi
Articole similare
VIDEO: ACHIZITIE BUNURI din CipruStocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?ACHIZITIE BUNURI in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Care va fi tratamentul fiscal?Taxarea vehiculelor achizitionate din import pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVAConsignatie versus regim second-handUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Valentin Lazea, economistul-sef al BNR, explica ce avem de facut pentru a trece la euroAdmiratie si teama in Occident fata de economia ChineiProdusele agricole in UE si tarile terte vor fi promovate cu fonduri de 23 milioane euroVamesii din UE au retinut peste 100 de milioane de produse contrafacute la frontierele UEInspectorii vamali au retinut marfuri contrafacute in valoare de peste 400.000 euroUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Operatorii economici de pe litoral sunt sanctionati dur de inspectorii ANPC. Iata ce nereguli au fost gasite pana acumAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAPeste 80 de tone de legume si fructe confiscate in cadrul operatiunii "Demetra"Articole similare
VIDEO: PFA. Tratament fiscal aplicabil contractului de creditValoarea arieratelor nerecuperabile din TVA a ajuns la 7,1 miliarde de leiReminder! Pe 25 mai 2023 se implineste termenul limita pentru depunerea Declaratiei UniceCe declaratii depunem obligatoriu pana la 25 martie?Societati cu regim mixt - deducerea TVA aferenta investitiilorUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Decontul de TVAVanzare drepturi litigioase. Care este regimul TVA la vanzarea drepturilor respective?Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVANOU! Declaratia 394 actualizataTratament TVA pentru marfurile achizionate din China si vandute in UEUltimele articole
ANAF Brasov organizeaza un seminar web cu tema “OPERATIUNI IMPOZABILE care se declara in decontul special de TVA”Calendarul seminariilor web pentru luna OCTOMBRIE a fost publicat pe site-ul ANAFMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Pro rata. Formula de calcul si cazuri practiceMonografie achizitie intracomunitara neplatitor TVAArticole similare
TVA - Registrul bunurilor primiteSubventie diverse achizitii. Deducem TVA-ul?Despre reprezentantul fiscalTVA - Scutiri pentru importul de bunuri si pentru achizitii intracomunitareCotele de TVAUltimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleBuletin ANAF. 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de martie 2024Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"