Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, avem o societate X cu sediul in Romania care presteaza un serviciu catre o firma din Moldova.Bunul asupra caruia se presteaza serviciul (asistenta la executie montare) se afla pe teritoriul Romaniei si a fost ulterior livrat in Moldova de catre o alta societate romana. Stabilim daca societatea X va emite factura de prestare de serviciu cu TVA sau fara, precum si care vor fi informatiile cuprinse in factura.
De asemenea, vom vedea cum se realizaza compensarea intre o societate romaneasca si o alta din Moldova si daca ordinele de compensare sunt valabile doar intre societatile din Romania.
1: Locul prestarii pentru serviciul de asistenta la executarea montarii bunului este in Romania conform art. 133, alin. (4), litera a):
"(4) Prin excepţie de la prevederile alin. (2) şi (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier;".
Daca ne-am opri aici, atunci factura ar trebui intocmita cu TVA 24%. Totusi, fiind vorba despre un serviciu prestat in legatura cu un export de bunuri, acesta este scutit de TVA conform art. 143, alin. (1), literele c) sau e) (depinde de situatia dvs.).
OMFP 2222/2006 reglementeaza conditiile in care firma dvs. va beneficia de scutirea de TVA. Conform art. 4 din OMFP 2222 :
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
"(8) Scutirea de taxa prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru alte prestari de servicii legate direct de exportul de bunuri, se justifica de catre prestatorul serviciilor, in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania in conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscalsi daca acesta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
a) contractul incheiat cu beneficiarul;
b) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
c) documentele din care sa rezulte ca prestarile de servicii efectuate sunt legate direct de exportul de bunuri."
Daca serviciile se incadreaza la art. 143, alin. (1), litera e) din Codul fiscal, atunci scutirea de taxa se justifica asa cum prevede art. 6 din OMFP 2222/2006.
Deci in cazul in care sunteti sau puteti intra in termen de 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauză in posesia documentelor care justifica scutirea de TVA, veti intocmi factura fara TVA.
Daca nu puteti justifica scutirea de taxa sau operatiunea nu se considera legata direct de exportul de bunuri (desi din descrierea dvs. asa reiese) atunci veti factura cu TVA.
2: Procedura de compensare intre o societate romana si una straină
Compensarea datoriilor intre o societate din Romania si una nerezidenta nu intra sub incidenta reglementarilor referitoare la ordinele de compensatie cu regim special. Aceste operaţiuni se supun dispozitiilor de drept comun din Codul Civil.
Pentru a se putea inregistra in contabilitate, este suficient un inscris intre parti, prin care sa convina compensarea si sa cuprinda datele facturilor si altor acte referitoare la sumele ce urmeaza a fi compensate. Se poate folosi şi modelul ordinelor de compensare privind persoanele juridice romane, insa rezidentii care realizeaza operatiuni nemonetare cu nerezidentii in mod direct, si nu prin intermediul unei institutii financiare, au obligatia de a raporta aceste tranzactii la Banca Nationala a Romaniei – Directia Statistica conform Regulamentului BNR 4/2014, pana pe data de 20 a lunii urmatoare.
Extras din Regulamentul nr. 4/2014 al BNR
"Art. 59. - Rezidentii care realizeaza operatiuni nemonetare au obligatia sa raporteze letric aceste tranzactii la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica, pana la data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se face raportarea, prin completarea si transmiterea anexei nr. V.6."
Operaţiunile nemonetare sunt cele care se desfasoara fara transferarea de fonduri (de exemplu, compensarea unui export de marfa cu un import de marfa sau invers). Prin urmare, compensarile sunt operaţiuni nemonetare.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 24-28 mai 2009 - Monitorul OficialRegimul fiscal-contabil pentru sumele decontate angajatorilor in cazul acordarii de zile libere parintilor in contextul inchiderii scolilorSOCIETATIle cu datorii la actionari/asociati, obligate sa reconstituie activul net, pana la inchiderea exercitiului financiar urmatorModificari pe capitole in Noul Cod fiscal 2016Declaratia 106 a fost actualizataUltimele articole
Termene limita de depunere a situatiilor financiare anuale aferente anului 2023Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Articole similare
RO e-Factura: Cum pot FIRMEle sa renunte la inscrierea in sistem?TUTORIAL pas cu pas privind introducerea solicitarii pentru masura 2 - Granturi pentru capital de lucruRegim special second-hand. Cum tratam marja de profit negativa?TVA si regimul de taxare al veniturilor din chirii120 de Grile FISCALE pentru examenul Consultantilor Fiscali 2015Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiUltimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru FIRMEFIRME care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Asociat in FIRME platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?TVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Ordonanta 22/2016 modifica unele aspecte privind incapacitatea de plataCompensarea obligatiilor reciproceArticole similare
Regim TVA pentru EXPORTul de bunuri si prestari servicii intr-un stat non-UEGhidul Expertului in TVA, la oferta speciala de lansare!Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIDeductibilitatea facturii de prestari serviciiTVA - Operatiuni impozabileUltimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITCodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeIMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companii Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Noua schema IMM Plus, propusa de Finante. Vor fi acordate 12,5 miliarde lei pentru sprijinul antreprenorilorArticole similare
Amenzi de pana la 195.000 lei, aplicate furnizorilor de energie de catre ANPC, pentru facturi defectuoase, in intreaga taraStudiu de caz: Cum facem COMPENSAREA unor creante?Impozit pe profit de recuperat. Compensare si tratament fiscalGuvernul a adoptat un nou OUG pentru sprijinirea IMM-urilor si domeniul HoReCa. Bugetul este de 100 milioane de euroReducerea CAS ar trebui facuta dupa consultarea mediului de afaceriUltimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAControale ITM 2024. Au fost verificati angajatorii care desfasoara activitati de Protectie si GardaBuletin informativ ANAF. 4 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 26 februarie -1 martie 2024Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"