Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru analiza urmatoare, pornim de la cazul unei societati care a inchiriat cu 200 de euro (fara TVA) de la o societate comerciala un imobil in suprafata de 40mp. Cu acordul proprietarului, se vor subinchiria 20mp la un pret de 200 de euro in care se vor include si utilitatile.
Se mentioneaza ca societatea aplica prorata. Vom vedea astfel daca se va refactura cu TVA chiria cu mentiune referitoare la prevederile art. 141 alin. (2) lit. (e) Codul fiscal.
De asemenea, pentru partea din imobil subinchiriata, stabilim daca se inregistreaza venituri din chirii sau daca se aplica structura de comisionar, tinand cont ca utilitatile pentru toata suprafata imobililului nu depasesc 60 de euro.
Pentru suprafata subinchiriata, societatea dvs. poate aplica regimul de scutire fara drept de deducere reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e), caz in care este corecta exercitarea dreptului de deducere prin prorata a sumei TVA deductibile aferente achizitiilor de bunuri si servicii destinate realizarii acestor operatiuni. Prin natura sa, subinchirierea este o forma de inchiriere a unui bun imobil, dar cu acordul proprietarului care a inchiriat acelasi spatiu. In acest context,trebuie retinut faptul ca, prin Ordinul Institutului National de statistica nr. 337 din 20 aprilie 2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN, inchirierea si subinchirierea bunurilor imobiliare proprii sau inchiriate sunt doua activitati economice reunite in acelasi cod CAEN: 7020.
Astfel, pentru subinchiriere se aplica acelasi tratament fiscal, similar serviciului de inchiriere: regimul de scutire fara drept de deducere sau regimul normal, dupa formularea optiunii de taxare . Totusi, subinchirierea nu trebuie sa urmeze, obligatoriu, acelasi regim aplicat inchirierii. De exemplu, daca inchirierea se efectueaza prin aplicarea regimului de scutire de catre locator, subinchirierea poate fi efectuata de catre chirias prin aplicarea regimului de taxare, in situatia in care chiriasul opteaza pentru acest regim. Sumele aferente utilitatilor urmeaza acelasi tratament fiscal aferent serviciilor de subinchiriere deoarece sunt incluse in pret.
Din punct de vedere contabil, sumele facturate pentru subinchirierea spatiului respectiv se inregistreaza in creditul contului 706 ,,Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii,, , similar veniturilor din chirii. Totusi, avand in vedere faptul ca in valoarea chiriei este inclusa si valoarea utilitatilor, sumele facturate pot fi inregistrate in creditul contului 708 "Venituri din activitati diverse". In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca pentru aplicarea tratamentului fiscal si contabil mentionat anterior nu este relevanta valoarea utilitatilor incluse in tariful de subinchiriere, indiferent de ponderea acestora in tariful total de subinchiriere.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.2 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 15-19 mai 2009 - Monitorul OficialStudiu de caz: Amenajari efectuate de catre CHIRIAsiCASS datorat in 2016 pentru veniturile din chiriiFirma nou infiintata. Deducere TVACalculam pro-rata la inchirieri?Ultimele articole
Cum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurDeclaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaDeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenModificare D212 in 2024. Ce trebuie sa stie contribuabilii care obtin venituri din chiriiArticole similare
Achizitie servicii externe. Se aplica taxare inversa? Cum facturam si cum inregistram in contabilitate?Atentie! Contribuabilii pot solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVAAchizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?De la 1 ianuarie 2014, TVA la incasare devine optionalCertificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Zoom fiscal: Recalcularea bazei impozabile pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilorDeclaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Analiza: Declararea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor de catre contribuabilii care califica aceste venituri in categoria veniturilor din activitati independenteA fost promulgata legea care prevede amanarea chiriilor in perioada starii de urgentaANAF: Amenda pentru cei care nu depun Declaratia 220 pana la...Ultimele articole
Tratamentul fiscal al veniturilor din cedarea folosintei bunurilor bunurilorPersoanele fizice care realizeaza venituri din chirii trebuie sa depuna Declaratia Unica pana pe 25 mai 2022Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticSUBINCHIRIERE cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Cine depune formularul 220 in anul 2016?Articole similare
Firme care aplica OUG 67/2022. Cum se determina nivelul salariului pentru fractia de lunaLegea 135/2022: Taxele salariale reduse pentru firme NU se vor aplica in cazul veniturilor care depasesc suma de 30.000 leiFirme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?TVA zahar 2024. Studii de caz practicePlafon de 33% beneficii extrasalariale. Facturile de masaj kineto se incadreaza in plafon?Ultimele articole
Controale ITM la inceputul lunii martie 2024 pentru firmele cu COD CAEN 3831Microintreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Intreprinderi legate. In ce conditii se incadreaza la regimul micro din 1 ianuarie 2024PFA-uri care obtin venituri din strainatate. Pot lucra pe norma de venit?Firme cu COD CAEN 5630. Este obligatorie sau optionala trecerea la plata impozitului micro?Articole similare
TVA leasing autoturism - Inregistrari contabileFormularul 085: Optiune privind aplicarea/incetarea aplicarii anumitor prevederi din Codul Fiscal, in domeniul TVA (proiect ANAF)Reglementari privind facturile electronice. Cum facem deducerea?Situatii financiare anuale: Termenul limita pentru depunerea formularelor este data de 30 mai 2023Bon fiscal. Obligativitatea stampilariiUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"