Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In situatia de mai jos, a fost achizitionat un autoturism in octombrie 2012. La achizitie s-a dedus 50% din TVA (19.938 lei), diferenta (19.938 lei) s-a inregistrat in valoarea de intrare. Amortizare liniara pe o perioada de 4 ani, incepand cu 01.11.2012. La 31.03.2015 : valoare ramasa neamortizata = 77.536 lei, durata ramasa = 19 luni.
Pe 01 aprilie 2015 se vinde autoturismul : pret de vanzare 80.000 lei + 19.200 lei TVA 24%.In aprilie 2015 se ajusteaza in favoarea contribuabilului, TVA nededusa la achizitie, suma = 19.938 lei : 48 luni * 19 luni = 7.892 lei.
Din operatiunile prezentate, in decontul de TVA al lunii aprilie 2015 rezulta TVA de plata = 19.200 - 7.892 = 11.308 lei.
Stabilim daca s-a procedat corect, avand in vedere prevederile art.148 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal
si pct.53 alin.(2) lit.c) din Normele de aplicare.
Din detaliile furnizate, rezulta ca autoturismul respectiv este un activ corporal fix asa cum este definit prin art. 125^1 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal "active corporale fixe reprezinta orice activ detinut pentru a fi utilizat in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau pentru scopuri administrative, daca acest activ are durata normala de utilizare mai mare de un an si valoare mai mare decat limita prevazuta prin hotarare a Guvernului sau prin prezentul titlu;". Avand in vedere ca durata normala de utilizare este mai mica de 5 ani, activul respectiv nu se incadreaza in categoria bunurilor de capital reglementate prin art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
"bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3…..; nu sunt considerate bunuri de capital activele corporale fixe amortizabile a caror durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala este mai mica de 5 ani;….".
Pentru ajustarea in beneficiul persoanei impozabile care utilizeaza bunul pentru realizarea de operatiuni taxabile, sunt aplicabile prevederile art. 148 alin. (1) lit. a), mentionate de dvs., coroborate cu prevederile pct. 53 alin. (3) din normele de aplicare ale acestui articol "In situatiile prevazute la alin. (2), taxa nededusa aferenta …… activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal
, …….se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului, iar in cazul activelor corporale fixe se aplica si prevederile alin. (14). …… Daca apar si alte evenimente care genereaza ajustarea TVA pana la data platii TVA, in favoarea statului sau in favoarea persoanei impozabile, in cazul activelor corporale fixe amortizabile, suma taxei de dedus se determina in functie de valoarea ramasa neamortizata la data fiecarui eveniment care genereaza ajustarea taxei…"
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Pentru a dovedi ca suma TVA deductibila a fost ajustata la valoare ramasa neamortizata a activului corporale fix, va propun urmatoarele calcule care conduc la acelasi rezultat obtinut de dvs.:
valoare intrare, exclusiv TVA: 166.150 lei;
TVA deductibila 39.876 lei;
TVA dedusa 39.876 x 50% = 19.938 lei;
valoare activ 166.150 + 19.938 = 186.088 lei (in acest caz, suma TVA limitata la deducere reprezinta 10,7142% din valoarea activului);
rata lunara de amortizare 186.088 lei : 48 luni = 3.876,83 lei;
valoare amortizata 3.876,83 lei x 29 luni = 112.428 lei;
valoare neamortizata 186.088 – 112.428 = 73.660 lei;
TVA de ajustat 73.660 lei x 10,7142% = 7.892 lei.
Suma de 7.892 lei se evidentiaza cu semnul plus in jurnalul pentru cumparari aferent lunii aprilie 2015 si se raporteaza corespunzator prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii aprilie 2015 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Impozit nerezidenti si factura reclama in Google si Facebook. Ce documente va sunt necesare?Firme care aplica OUG 67/2022. Cum se determina nivelul salariului pentru fractia de lunaORDIN AL ANAF Nr. 6 din 2010Obligatia de a declara importul de bunuri. Ce procedura urmam?A aparut agenda fiscala a contabilului pentru 2022. TOATE obligatiile fiscal-contabile pot fi la tine pe birouUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Situatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaFacturi completate gresit. Dispozitii legaleCursul de schimb utilizat la determinarea bazei de impozitare a TVANoile masuri de modificare din Codul fiscal vizeaza persoanele fizice si juridiceContabilitatea Institutiilor Publice, conform modificarilor de la 1 iulie 2014Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Impozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Articole similare
TVA aferenta unei rate de leasing. Este deductibila conform OUG 24 din 2012?Deducere cheltuieli legate de vehicule. HG 670 din 2012Timbrul de mediu pentru autovehicule in 2013. Vezi principalele prevederi!Codul fiscal 2008 - Capitolul V. Dispozitii tranzitorii si derogari - art. 220<sup>2</sup>-221<sup>2</sup>HG nr. 720/2015 privind modificarea art. 23 din Regulamentul de organizare si functionare a Administratiei Fondului pentru MediuUltimele articole
ANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalProiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul zilnic de plati pentru avansuri spre decontare?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Ajustarea dreptului de deducere la schimbarea destinatiei autoturismului. Cum procedam?Atentie: TVA nu se colecteaza la sume prescrise!Achizitie autoturism. Deductibilitate cheltuieli si TVACedarea folosintei autoturismului detinut in leasing. Inregistrari contabileProcedura simplificata de vamuire in alt stat membru. Cum se declara importul de bunuri si in ce tara se plateste TVA?Ultimele articole
Inspectorii ANAF-Antifrauda au identificat un prejudiciu de peste 9.7 milioane de lei in domeniul ride-sharingRegimul special pentru agricultori - spete utileRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatSAF-T: Care sunt codurile de taxa in cazul firmelor care aplica TVA nedeductibil si pro-rata?Avantaje in natura si/sau beneficii extrasalariale acordate salariatilor. Tratament fiscal din 2023Articole similare
Tranzactii intre societati afiliate. Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea liniei de productie?La ce produse au scazut vanzarile in primele 11 luni din 2013?Cum facem ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala?Ajustarea TVA la retragerea optionala. Cum procedam?Bunuri lipsa, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Ultimele articole
Conditii de incadrare in regimul micro conform noilor modificari aduse de OUG 31/2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAIntreprinderi legate si plata impozitului micro. Veniturile din donatii intra in plafonul de 500.000 euro?Definirea intreprinderilor legate in contextul aplicarii impozitului pe veniturile microPFA, norma AJUSTATa de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"