Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Care este tratamentul d.p.d.v. al TVA-ului la perisabilitatile inregistrate la materiile prime aflate in gestiunea unui restaurant?
Din punctul de vedere al TVA, se necesita analiza a doua situatii fiscale:
- colectarea TVA la data constatarii degradarii stocului;
- ajustarea TVA dedus initial la achizitia stocului.
In ce priveste colectarea TVA la data constatarii degradarii si deprecierii stocului, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la art. 128 alin. (8) lit. b) si c) din Codul fiscal, ce stabilesc:
"(8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
(...)
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, in conditiile stabilite prin norme;
c) perisabilitatile, in limitele prevazute prin lege;".
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Observam ca nu este considerata o livrare si implicit nu se colecteaza TVA pentru aceste stocuri degradate, insa normele metodologice au introdus urmatoarele restrictii suplimentare, regasite la pct. 6 alin. (12) din HG 44/2004 privind aprobarea normelor de aplicare a Codului fiscal:
"(12) in sensul art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, nu se considera livrare de bunuri cu plata bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
a) bunurile nu sunt imputabile;
b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii in cadrul antrepozitului fiscal;
c) se face dovada ca bunurile au fost distruse."
Astfel, din analiza textului normativ observam ca stocurile degradate nu trebuie sa fie imputabile, degradarea s-a produs din cauze obiective, iar bunurile au fost distruse si implicit nu se mai reintorc in circuitul economic.
Din punctul de vedere al documentelor, observam ca legiuitorul nu a mentionat expres un document, astfel ca noi va recomandam sa efectuati un inventar. De asemenea, din punctul de vedere al justificarii faptului ca bunurile au fost distruse, va recomandam sa intocmiti un contract de preluare a acestor deseuri, cu un reciclator autorizat sau cu o societate de salubrizare, ce detine autorizatie ANRSC, in temeiul Legii 101/2006 privind salubrizarea localitatii.
In ce priveste analiza TVA dedus initial la stocuri, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la art. 145 alin. (3) din Codul fiscal, ce mentioneaza in mod expres faptul ca daca stocul achizitionat initial a fost destinat revanzarii si implicit realizarii unor operatii taxabile, in acest caz nu se impune ajustarea TVA dedusa la achizitia initiala a stocului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
TVA - Locul livrarii de bunuri - Studiu de cazCota redusa 9% legume. Corectarea facturii emise de furnizor. Cum recuperam diferenta de TVA?TVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitarDocumente justificare scutire de TVA livrare intracomunitara de bunuriObligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Sesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212 pentru veniturile din activitati independenteCine depune formulare in mai 2013? Vezi lista completa a declaratiilorTranzactii succesive cu aceleasi bunuri din A.I.C. Ce tratament TVA se aplica?Codul Fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de OUG 85/2022Vanzare terenuri. Persoana fizica inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completPFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Articole similare
Servicii accesorii transport pentru achizitii intracomunitare. Cum declaram in Declaratia 390 si Intrastat?Sinteza ANAF: Modificarile importante din noul Cod fiscalAchizitii intracomunitare de BUNURI efectuate de o companie neinregistrata in ROIBonul de la casa de marcat poate fi dedus la impozitul pe profit?Modalitatea de declarare a unor cazuri specialeUltimele articole
Transport international de BUNURI. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Speta zilei: Ce cheltuieli sunt deductibile in cazul unui IFInvestitii efectuate asupra unui imobil. Care sunt aspectele fiscale si contabile de care tinem cont?Monografie contabila productie/prestari serviciiAmbalaje acordate salariatilor. Ce implicatii fiscale apar?Codul fiscal se modifica drastic din 2017. Cum arata noile modificari?Ultimele articole
Baza legala aferenta contabilitatii de gestiuneRealizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileLegea Minelor, in dezbatere publica. Ministerul Economiei: Sunt asteptate propuneri pentru imbunatatirea textului LegiiBilantul contabil pentru folosirea inventarului intermitentTVA platit in vama: regim fiscalArticole similare
Ajustare TVA la clienti care au fost in falimentRegim TVA stocuri degradate neimputabile. DocumenteAjustarea de TVA si facturare. Solutii pentru vanzarea unei cladiriAjustare TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Cine depune obligatoriu Declaratia 307?Ultimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: AJUSTAREA TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"