Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cadrul analizei urmatoare, pornim de la o societate care realizeaza venituri din prestari servicii de publicitate-purtatoare de TVA, venituri din chirii-nepurtatoare de TVA, venituri din prestari servicii externe-neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si venituri din despagubiri (reprezentand dauna totala autoturism). Stabilim daca pro-rata se calculeaza pentru veniturile din chirii, veniturile externe neimpozabile in Romania si veniturile din despagubiri.
Veniturile care determina deducerea TVA in baza pro-rata sunt numai cele din chirii, care din punct de vedere al TVA sunt scutite fara drept de deducere - art. 141 alin. 2 lit. e din Codul fiscal.
Veniturile din prestari servicii conform art. 133 alin. 2 sunt din punct de vedere al TVA neimpzoabile in Romania, dar impozabile la beneficiar, acestea nefiind scutite fara drept de deducere, iar cele din despagubiri nu intra in baza impozabila a TVA conform art. 138.
Conform art. 147 alin. 6 din Codul fiscal, la calculul pro-ratei , la numarator se includ:
- veniturile din publicitate;
- venituri din prestari servicii externe- neimpozabile - conform art.133 alin.2;
La numitor :
- veniturile din chirii;
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- veniturile din publicitate;
- venituri din prestari servicii externe- neimpozabile - conform art.133 alin.2
Redam mai jos prevederile legale:
"ART. 147 Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila
(1) Persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita in continuare persoana impozabila cu regim mixt. Persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 127, cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila este denumita persoana partial impozabila.
(2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor efectuate de catre o persoana impozabila cu regim mixt se determina conform prezentului articol. Persoana partial impozabila nu are drept de deducere pentru achizitiile destinate activitatii pentru care nu are calitatea de persoana impozabila. Daca persoana partial impozabila desfasoara activitati in calitate de persoana impozabila, din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati si aplica prevederile prezentului articol. In conditiile stabilite prin norme, persoana partial impozabila poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
(3) Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestora se deduce integral.
(4) Achizitiile destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni se inscriu intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari pentru aceste operatiuni, iar taxa deductibila aferenta acestora nu se deduce. Norme metodologice
(5) Achizitiile pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari, iar taxa deductibila aferenta acestor achizitii se deduce pe baza de pro-rata.
(6) Pro-rata prevazuta la alin. (5) se determina ca raport intre:
a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
(7) Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;
b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 128 alin. (4) si la art. 129 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 128 alin. (10);
c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a) si b), precum si a operatiunilor imobiliare, altele decat cele prevazute la lit. a), in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale."
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.58 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Decontarea cheltuielilor pe baza facturilor si a bonurilor fiscale in copie. Pasi de urmatCele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aCe tratament TVA se aplica pentru executarea unei scrisori de garantie bancara?Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiUltimele articole
Cum se poate efectua DEDUCEREA TVA-ului de pe bonurile fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileInspectii fiscale ANAF: Peste 18 milioane lei au fost atrase prin actiunile de control desfasurate in luna aprilieDeducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereMasa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Articole similare
TVA si deductibilitatea la achizitiile in scop personalOrganizatie nonprofit. Regim fiscalVanzare produse electrocasnice in leasing persoanelor fizice. Ce obligatii exista privind casa de marcat?Organizare cursuri de specializare. Tratament fiscal TVAStabilire exigibilitate. Se deduce TVA-ul la incasare?Ultimele articole
Verificari ITM in 2024. Cum s-a desfasurat activitatea de control din luna februarieMajorari salariale 2024. In ce domenii vor fi aplicate cresterile, incepand cu 1 martie 2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Microintreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Articole similare
Documentar fiscal: Taxare inversa in cazul masurilor de simplificareCAS in cazul unei intreprinderi individuale. Cum procedam?Asociere in participatiune. Obligatii de plata si declarativeDividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Cum facem specificarea diferentele in cazul transportului de marfa catre clienti?Ultimele articole
PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?PFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateArticole similare
Precizare de la ANAF: Cele 10 tipuri de activitati independente pentru care platiti impozit pe venitPersoana fizica si inchiriere bun. Ce obligatii se impun privind TVA-ul si contributiile?Ce documente sunt obligatorii pentru vanzarea in regim de consignatie?Nu uitati de obligatiile pe care le aveti daca obtineti venituri din CHIRII! Anunt ANAFNoul proiect care anuleaza cele mai multe penalitati sau majorari de intarziereUltimele articole
Modificare D212 in 2024. Ce trebuie sa stie contribuabilii care obtin venituri din CHIRIIImpozit din CHIRII. Cum se declara in D100Impozit CHIRII 2024. Noutati si studii de caz utileTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaPrevederi fiscale privind acordarea abonamentelor sportive in 2024, in contextul aparitiei OUG 115/2023Articole similare
Regim TVA si aplicarea scutirii in cazul operatiunilor de transportCodul Fiscal 2016 - norme de aplicare si consultanta specializataEfecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiTransport international de marfuri. Care sunt aspectele fiscale si contabile de avut in vedere?Prestatare servicii IT pentru client non-UE. Obligatii TVA si impozit pe venitUltimele articole
Din 13 martie, Finantele lanseaza a patra editie TEZAUR. Titlurile au dobanzi NEIMPOZABILE de pana la 6,85% pe an Bilantul primei editii FIDELIS din 2024: numar record de donatori investitori Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu sponsorizarea efectuate in trim. IV 2023Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"