Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 19 Mar. 2013 Exclusiv
Pornim astazi analiza noastra de la cazul unei societati care primeste din Finlanda o factura pentru un utilaj care a plecat mai intai in alt stat UE urmand sa fie adus in Romania dupa efectuarea unor teste specifice.
Vom vedea astfel cum se inregistreaza factura din punct de vedere al TVA-ului, dat fiind faptul ca CMR-ul reflecta o mutare a bunului in celalalt stat. Vom stabili astfel daca se evidentiaza aceasta achizitie in D390.
Solutia consultantului:
Chiar daca utilajul nu este primit si receptionat in luna martie 2013, exigibilitatea TVA aferenta achizitiei intracomunitare de bunuri intervine la data emiterii facturii de catre furnizorul din Finlanda.
Din acest motiv, raportarea valorii facturii emise de catre furnizor in luna martie 2013 se efectueaza de catre cumparatorul din Romania pentru luna martie 2013 atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 25 aprilie 2013.
Asa cum se poate constata, raportarea fiscala prin decontul de TVA cod 300 si raportarea informativa prin declaratia cod 390 VIES nu este conditionata de receptia bunurilor, ci de data emiterii facturii de catre furnizor. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alin. (2) conform caruia exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent articolului 155 alin. (14) din Codul fiscal "(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva."
Pentru evitarea neconcordantelor dintre sumele facturate pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA raportate prin declaratia recapitulativa in statul membru de origine a bunurilor, respectiv Finlanda si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa de catre persoana impozabila din Romania, trebuie respectate prevederile punctului 17 din normele de aplicare ale art. 135.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Obligatia de raportare a operatiunii in luna martie 2013 rezulta din prevederile art. 156^4 "Declaratia recapitulativa" alin. (1) din Codul fiscal si a instructiunile cuprinse in OMFP 76/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010.
Prin acest act normativ, la punctul 1.2. din anexa nr. 2 din instructiuni se reglementeaza obligatia fiscala de raportare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri: "Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA depun declaratia recapitulativa numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:
d) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;"
Pentru a evidentia operatiunea d.p.d.v. contabil si fiscal, ar fi trebuit sa procedati astfel:
- in data de 29.03.2013 (data de 31.03.2013 este duminica), in baza facturii primite ca document justificativ pentru valoarea utilajului:
232 = 404
" Avansuri acordate pentru "Furnizori de imobilizari"
imobilizari corporale"
sau
327 = 404
"Marfuri in curs "Furnizori de imobilizari"
de aprovizionare"
si concomitent, aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
Operatiunea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna martie 2013 stabilind o baza de impozitare a TVA determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Practic, pentru intocmirea decontului de TVA cod 300, baza de impozitare a TVA este preluata din rulajul debitor al contului 327 si suma TVA din rulajul debitor al contului 4426.
In acest caz, chiar daca nu a avut loc receptia bunurilor la data de 29.03.2013, achizitia intracomunitara de bunuri se considera efectuata in luna martie 2013, motiv pentru care raportarea fiscala a operatiunii prin declaratia recapitulativa cod 390 si decontul de TVA cod 300 intocmit pentru luna martie 2013 trebuie efectuata pana pe data de 25 aprilie 2013.
- in data de 10.04.2012, in baza notei de intrare receptie ca document justificativ pentru receptia utilajului:
2131 = 232
"Echipamente tehnologice" "Avansuri acordate pentru
imobilizari corporale"
sau
2131 = 327
"Echipamente tehnologice" "Marfuri in curs aprovizionare"
Avand in vedere faptul ca factura este primita inainte de receptia utilajului, la receptie se utilizeaza cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor.
In acest caz, operatiunea de receptie nu se mai raporteaza d.p.d.v. fiscal prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 390 aferenta lunii aprilie 2013 cu termen 27 mai 2013 deoarece operatiunea de A.I.C. a avut loc in perioada fiscala anterioara celei in care s-a efectuat receptia bunurilor primite, conform facturii emise de catre furnizor.
Soldul debitor al contului 232 sau 327 inregistrat la 31.03.2013 reflecta valoarea bunurilor facturate de catre partenerul extern, raportate prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 390 VIES, dar care nu au ajuns pe teritoriul Romaniei.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Achizitie intracomunitara de bunuri. Caz special si tratamentul contabil si fiscal":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Rezolvari propuse de av. Gabriel Biris pentru Fiscalizarea consumului (TVA) vs. Noul Cod fiscalDeclaratia 100 in 2022. Descarca ultima versiuneTVA - Determinarea bazei de impozitare pentru achizitiile intracomunitareFactura emisa de organul de executare silitaTVA-ul cantareste greu in pretul berii din RomaniaUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistem
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Titlul VI Capitolul IIANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale depunem in luna iulie 2015 la Fisc?Decontul de TVA pentru anul 2011 - completare si depunereCare este regimul fiscal aplicabil bunurilor primite in vederea examinarii, analizei sau testarii? – publicat in septembrie 2007Ultimele articole
Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale
Mai multe articole despre achizitie intracomunitara
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Care va fi cota TVA pentru cheltuieli accesorii?Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Ce particularitati prezinta inregistrarea TVA la o achizitie si la o livrare intracomunitara?DECLARATIA 390. Achizitii intracomunitare de bunuri si serviciiEroare completare decont TVA. Ce solutii avem?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
Marca inregistrata la OSIM. Cum inregistram taxele platite?Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Facturi de corectie | Deducere TVA si INREGISTRARI CONTABILE aferenteFaceti achizitii de servicii din afara UE? Iata care sunt implicatiile de TVA!Achizitii intracomunitare de bunuri second-hand. Regim TVAUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utile
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Cum intocmim Declaratia 390 la achizitia intracomunitara a unui utilaj?Achizitii intracomunitare de bunuri livrate de pe teritoriul extracomunitarIncasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Declaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Prestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri facturata cu TVA. Cum procedam la facturare?Tratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Documentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de serviciiCare sunt declaratiile care se depun de catre o intreprindere individuala?Organizare evidenta contabila pentru intreprindere individuala (II) platitoare de TVA
Mai multe articole despre OMFP 76/2010
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"