Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam in randurile de mai jos cazul unei societati care primeste o factura din UE in decembrie 2012. Ambele societati implicate sunt platitoare de TVA. Pe factura din decembrie 2012, se mentioneaza ca marfa ar fi urmat sa fie livrata la 20 ianuarie 2013. Factura a fost achitata in decembrie 2012. Vom vedea cand ar fi trebuit declarata in Declaratia 390.
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, exigibilitatea operatiunii intervine la data emiterii facturii de catre furnizor, motiv pentru care raportarea facturii emise de furnizor in luna decembrie 2012 se efectueaza de catre cumparatorul din Romania pentru luna decembrie 2012 atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 25 ianuarie 2013.
Asa cum se poate constata, raportarea fiscala prin decontul de TVA cod 300 si raportarea informativa prin declaratia cod 390 nu este conditionata de receptia bunurilor, ci de data emiterii facturii de catre furnizor. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 135 "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" alin. (3) conform caruia exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent articolului 155 alin. (1) din Codul fiscal.
Pentru evitarea neconcordantelor dintre sumele facturate pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA raportate prin declaratia recapitulativa in statul membru de origine a bunurilor si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa de catre persoana impozabila din Romania, trebuie respectate prevederile punctului 17 din normele de aplicare ale art. 135.
Obligatia de raportare a operatiunii in luna decembrie 2012 rezulta din prevederile art. 156^4 "Declaratia recapitulativa" alin. (1) din Codul fiscal si a instructiunile cuprinse in O.M.F.P. nr. 76 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" publicat in M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010. Prin acest act normativ, la punctul 1.2. din anexa nr. 2 din instructiuni se reglementeaza obligatia fiscala de raportare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri: "Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA depun declaratia recapitulativa numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
d) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;"
Pentru a evidentia operatiunea d.p.d.v. contabil si fiscal in luna decembrie 2012 in baza facturii primite ca document justificativ, ar fi trebuit sa efectuati inregistrarea contabila:
327 = 401
"Marfuri in curs "Furnizori"
de aprovizionare"
si concomitent, aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"
Operatiunea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna decembrie 2012 stabilind o baza de impozitare a TVA determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor. Practic, pentru intocmirea decontului de TVA cod 300, baza de impozitare a TVA este preluata din rulajul debitor al contului 327 si suma TVA din rulajul debitor al contului 4426. In luna ianuarie, la primirea marfurilor, ar fi trebuit sa efectuati inregistrarea contabila:
. 371 = 327
"Marfuri" "Marfuri in curs
Avand in vedere faptul ca factura este primita inainte de receptia bunurilor, la receptie se utilizeaza cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 11 voturi
Articole similare
Cum s-a modificat profitul impozabil al sediilor permanente in RomaniaPrimul termen de plata a impozitului pe veniturile din activitati agricole a fost stabilitSe depune declaratia 070 pentru PFA daca nu sunt salariati?Declaratia 394-ANAF a actualizat PDF-ul inteligent. Ce e bine sa stim despre acest formularCalendar declaratii ianuarie 2014: Aici gasiti lista completa a declaratiilor care se depun la Fisc luna aceasta!Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Zoom fiscal: Aplicarea taxarii inverse prevazute la art.331 din Codul fiscalTrecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile. Baza de impozitare a TVADeducerea TVA prin pro-rata. Cum se procedeaza?Achizitie intracomunitara de servicii electronice. Regim fiscal TVA si raportareTVA - Locul prestarii de serviciiUltimele articole
Noutati E-FACTURA 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiANAF a transmis contribuabililor informari cu privire la raportarea facturilor in E-FACTURAE-FACTURA. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemE-FACTURA: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Facturi de penalitati. Cum pot fi refuzate de firmeArticole similare
Deducere TVA | Intocmire retur marfaDin categoria intrebarilor frecventeArticole similare
Inregistrare marfa in decontul de TVA - Declaratia 300Servicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Amenda pentru DECLARATIA 390Facturi prestari servicii cercetare. Decont TVAAtentie! DECLARATIA 390 a fost actualizataUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Operatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorInchirierea unui bun imobil pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscalCe trebuie sa stim in 2013 despre decontul de TVA COD 300Operatiuni cu un partener din alt stat inregistrat in Romania prin un reprezentant fiscal. Care e regimul TVA?Pentru transport trebuie intocmita declaratia 390?Ultimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Regimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"