Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate inregistrata in scopuri TVA si in ROI ar dori sa cumpere o furgoneta second hand de la o firma din comunitate care a comunicat un cod valabil, dar cartea de identitate si talonul sunt pe o firma din Romania( intrucat firma din Germania a cumparat-o din Romania ) . Se poate considera achizitie intracomunitara ?
Solutie oferita de specialistii portalfiscalitate.ro
Conform prevederilor art. 130 indice 1 din Codul fiscal , achizitiile intracomunitare sunt definite astfel:
Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator, sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
Este asimilata unei achizitii intracomunitare cu plata si utilizarea in Romania, de catre o persoana impozabila, in scopul desfasurarii activitatii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alta persoana, in numele acesteia, din statul membru pe teritoriul caruia au fost produse, extrase, achizitionate, dobandite ori importate de catre aceasta, in scopul desfasurarii activitatii economice proprii, daca transportul sau expedierea acestor bunuri, in cazul in care ar fi fost efectuat din Romania in alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri in alt stat membru, in conformitate cu prevederile art. 128 alin (10) si (11).
Se considera, de asemenea, ca este efectuata cu plata achizitia intracomunitara de bunuri a caror livrare, daca ar fi fost realizata in Romania, ar fi fost tratata drept o livrare de bunuri efectuata cu plata.
Prin urmare, la incadrarea operatiunilor ca achizitii intracomunitare trebuie avuta in vedere modalitatea de efectuare a transportului bunului achizitionat.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Daca autoturismul este transportat din Germania in Romania, firma germana fiind si proprietarul autoturismului, prin contractul de achizitie de la firma din Romania, operatiunea constituie o achizitie intracomunitara care se raporteaza in Declaratia recapitulativa 390
In conformitate cu prevederile art. 151 Titlul VI TVA din Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila este obligata la plata taxei .
Regimul special de taxa pentru bunurile second –hand estereglementat de art. 1522 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare si Normele metodologice date in aplicarea acestuia, aprobate prin HG 44/2004.
Potrivit prevederilor acestui articol persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a care le-a achizitionat din interiorul Comunitatii, de la unul dintre urmatorii furnizori:
a) o persoana neimpozabila;
b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. g);
c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special.
Conform definitiei din acest articol, persoana impozabila revanzatoare este persoana impozabila care, in cursul desfasurarii activitatii economice, achizitioneaza sau importa bunuri second-hand si/sau opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati in scopul revanzarii, indiferent daca respectiva persoana impozabila actioneaza in nume propriu sau in numele altei persoane in cadrul unui contract de comision la cumparare sau vanzare;
Prin urmare, conditia aplicarii acestui regim special de scutire este ca persoana impozabila sa fie persoana impozabila revanzatoare, definita mai sus.
Persoanele impozabile nu au dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunuri care au fost sau urmeaza sa fie achizitionate de la persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea acestor bunuri de catre persoana impozabila revanzatoare este supusa regimului special.
In situatia in care bunurile second-hand sunt achizitionate de la furnizori persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in statul membru de unde sunt furnizate, furnizori care nu au aplicat regimul special la marja de profit :
- furnizorul din statul membru va efectua o livrare intracomunitara scutita de TVA, iar factura se va emite fara TVA (considerandu-se ca bunurile nu au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate);
-in Romania are loc o achizitie intracomunitara taxabila prin aplicarea mecanismului taxarii inverse
In ceea ce priveste deducerea TVA acesta se va acorda numai pentru autovehiculele prevazute la art. 145^1 din Codul fiscal :
Limitari speciale ale dreptului de deducere:
Astfel, in cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, nu se deduce taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor acestor vehicule si nici taxa aferenta achizitiilor de combustibil destinat utilizarii pentru vehiculele care au aceleasi caracteristici, aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, cu exceptia vehiculelor care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
- vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;
- vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.
Daca nu exista transport al autoturismului din Germania in Romania, acesta fiind considerat pus la dispozitia firmei din Germania in Romania, conform prevederilor art. 132 alin (1) lit. c) din Codul fiscal , la vanzarea autoturismului catre firma din Germania, firma vanzatoare din Romania trebuia sa inregistreze o operatiune impozabila in Romania din punct de vedere al TVA
Societatea din Romania cumparatoare a autoturismului din Germania este persoana obligata la plata TVA (inscrisa pe factura ca in cazul unei livrari locale) si nu se supune taxarii inverse in Romania, nefiind o livrare, respectiv achizitie intracomunitara.
Aceasta operatiune nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa 390 deoarece nu este o achizitie intracomunitara.
De asemenea, nici firma din Germania care realizeaza o livrare locala ( nu intracomunitara), nu trebuie sa raporteze operatiunea drept o livrare intracomunitara.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Codul fiscal 2014. Finantele au publicat un proiect de modificare a Codului fiscalReminder ANAF! Obligatii fiscale cu termen scadent pe data de 10 ianuarie 2022Achizitii intracomunitare mostre. Cum facem inregistrarea facturii?Certificat de amanare a TVA in vama si reduceri comerciale. Tratament TVAAchizitie imobile si ajustare de TVAUltimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Situatii fiscale: tranzactii intre mai multe state. Cum procedam la leasingul extern?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Comunicare ANAF: Ghid fiscal - Impunerea veniturilor din activitati independente pe baza normelor de venitDeclaratia 700 in 2022. Cine are obligatia depunerii si cum se transmite formularulCare este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport ...Ultimele articole
Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Tratamentul FISCAL al cheltuielilor cu achizitionarea caselor de marcat, conform Legii 153/2020. Informare ANAFInchirierea bunurilor din punct de vedere al TVA – Studiu de cazSponsorizari facute de o micROIntreprindere in trim. I 2021. Cum se declara impozitul in D100Peste 80 de tone de legume si fructe confiscate in cadrul operatiunii "Demetra"ANAF modifica formularul 230Ultimele articole
Asociat in doua micROIntreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?MicROIntreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Buletin informativ ANAF. 4 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 26 februarie -1 martie 2024Cum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleIMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"