Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem o societate inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Societatea A doreste sa cumpere materiale (cabluri) din Kazakhstan de la societatea B. Aceste materiale urmeaza sa fie vandute tot in Kazakhstan catre societatea C. In conditiile in care bunurile nu parasesc tara straina, vom vedea cum va trebui sa intocmeasca firma din Romania A factura catre firma C din Kazakhstan, precum si cum se vor raporta in Declaratia 300 atat achizitia, cat si livrarea. Vom vedea, de asemenea, daca firma din Romania trebuie sa se inregistreze firma in Kazahstan pentru a putea face astfel de operatiuni.
Iata raspunsul oferit de specialist:Recunosc faptul ca nu cunosc prevederile legislatiei fiscale din Kazastan astfel incat sa fiu in masura sa precizez daca aveti sau daca nu aveti obligatia inregistrarii fiscale in Kazahstan pentru efectuarea operatiunilor mentionate de dvs. Cunosc doar faptul ca legislatia fiscala din Romania nu obliga o persoana impozabila stabilita in Romania sa se inregistreze pe teritoriul altor state daca efectueaza operatiuni economice din sfera de aplicare a TVA in afara teritoriului Romaniei. Prin legislatia fiscala din Romania, astfel de operatiuni sunt considerate neimpozabile in Romania deoarece locul acestora nu este in Romania. Din acest motiv nu se datoreaza TVA bugetului de stat din Romania pentru operatiunile de vanzare efectuate in afara Romaniei. Totusi, pentru astfel de operatiuni, societatea din Romania datoreaza impozit pe profit pentru profitul impozabil obtinut.
Pentru aplicarea unui tratament fiscal corect aferent operatiunilor desfasurate pe teritoriul Kazahstan, este recomandabil sa va adresati autoritatii fiscale din statul respectiv, inainte de realizarea acestora. In situatia in care nu exista obligatia inregistrarii fiscale in Kazahstan, la vanzarea bunurilor, societatea A emite factura pe numele societatii C, conform prevederilor art. 319 "Facturarea" din Codul fiscal
aplicabil in Romania, completand informatiile impuse prin alin. (20). La rubrica TVA, inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania art. 268 alin. (1) din legea nr. 227/2015". Pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele patru conditii reglementate prin articolul 268, alin. (1):
1) operatiunile care reprezinta sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau cu o prestare de servicii in sensul art. 270 – 272 din Codul fiscal sa fie efectuate cu plata;
2) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
3) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa fie realizata de o persoana impozabila, definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
4) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 3 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol "Daca o operatiune indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 268 alin. (1) lit. a), c) si d) din Codul fiscal, dar nu indeplineste conditia prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania."
Conform prevederilor art. 268 "Operatiuni impozabile" alin. (1), lit. b) locul de livrare a bunurilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 numai daca bunurile respective se gasesc pe teritoriul Romaniei.
De asemenea, daca pentru operatiunile respective societatea din Romania nu trebuie sa se inregistreze fiscal in Kazahstan, valoarea operatiunilor respective se evidentiaza in jurnalele pentru TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la urmatoarele randuri:
- achizitia: la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…";
- vanzarea: la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal………".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Tratament TVA pentru VANZARE BUNURI onlineVANZARE BUNURI ce nu sunt proprietateCum am inteles eu ecotaxa!Ce regim TVA aplicam la vanzarea de software in alte tariVANZARE BUNURI in regim de consignatieUltimele articole
Documente justificative necesare emiterii facturilor de VANZARE BUNURIContract de intermediere vs. Contract de comision vs. Contract de distributie bunuriMFP propune modificarea normelor de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul Fiscal. Este vizat regimul TVAVANZARE BUNURI imobile. In ce conditii e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?VANZARE BUNURI prin automate. Ce documente justificative sunt obligatorii?Articole similare
Calendar obligatii fiscale mai 2012. Vezi lista completa a declaratiilor cu termenele limitaLivrare apartament TVA 5% si achizitionat cu TVA 19%Refacturare cheltuieli. Ce cota de TVA se aplica pe factura emisa pentru cheltuieli de executare si onorarii?Drept deducere pentru ACHIZITII efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Achizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Retur marfa produse neconforme calitativ. Documente necesare. TVACe forme de inregistrare exista pentru un reprezentan fiscal strain in RomaniaSituatii care genereaza inactivitatea fiscala. Consecinte si conditii de reactivareScutirea speciala de TVA pentru comertul efectuat prin magazinele duty-freeCodul fiscal 2011 (Partea IV.3): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Noi informatii adaugate in formularul 600Pentru transporturile de bunuri care se realizeaza cu vehicule sub 3,5 tone NU trebuie sa fie obtinut codul UITAplicarea taxarii inverse de catre PFI la achizitie imobil. Care e procedura?Ce riscam referitor la TVA prin tranzactiile incheiate si derulate cu firme inactive?Ultima zi pentru depunerea mai multor declaratii fiscaleUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITArticole similare
Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?PFA presteaza servicii intracomunitare catre clienti din Irlanda. Cum emitem facturile?Anulare factura emisa. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele actualizari: Declaratiile 100, 112, 300, 394, 390, 710. Descarca aiciDepunere declaratii cu termen-limita la 25 si 30 septembrieUltimele articole
DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"