Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea, prin cele ce urmeaza, in ce masura o societate de leasing poate sa achizitioneze o locuinta sociala cu TVA 5% pe care sa o dea in leasing mai departe tot cu 5%. De asemenea, vom stabili daca la achizitia cu 24% va putea fi data mai departe in leasing cu 5% si daca, in aceasta situatia, se va ajusta diferenta de TVA.
Raspuns:
Potrivit art. 140 alin. (21) din Codul fiscal , cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In acest sens, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie.
Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. In cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte. Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
1. in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
2. in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%;
d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.
Potrivit pct. 23 alin. (7) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, cota redusa de taxa de 5% prevazuta la art. 140 alin. (21) din Codul fiscal se aplica numai pentru livrarea, astfel cum este definita la art. 128 alin. (1) din Codul fiscal , a locuintelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca si un proprietar de bunurile prevazute la art. 140 alin. (21) lit. a)-d) din Codul fiscal .
Astfel cum prevede pct. 7 alin. (3) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal . La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul.
Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing. Daca transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator se realizeaza inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului.
Asadar, cota TVA de 5% se aplica doar pentru aceste livrari de bunuri ca parte a politicii sociale, in conditiile stabilite la art. 140 din Codul fiscal si normele metodologice date in aplicarea acestuia.
Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii si, ca atare, locatorul/finantatorul nu poate aplica cota redusa TVA de 5 %. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Pentru aceste operatiuni, considerate livrari de bunuri din punct de vedere a TVA, apreciem ca se poate aplica cota redusa TVA de 5% daca toate conditiile impuse de art. 140 din Codul fiscal , astfel cum sunt detaliate si de normele metodologice, sunt indeplinite la data livrarii.
In cazul bunurilor de capital ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatiile prevazute la art. 149 alin. (4) din Codul fiscal, respectiv:
a) in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila:
1. integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice;
2. pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
b) in cazurile in care apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
c) in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;
d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu exceptia cazurilor in care se dovedeste ca respectivul bun de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;
e) in cazurile prevazute la art. 138.
Astfel, aplicarea cotei reduse de 5% la livrarea locuintelor nu impune ajustarea taxei deduse la achizitia acestora (19% sau 24%) neregasindu-se printre situatiile prevazute la art. 149 din Codul fiscal, mai sus redate.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Seminarul de Fiscalitate si Contabilitate: Noul cod Fiscal 2016. Doi lectori exceptionali!Documentar fiscal: Cum aplicam corect noua cota de TVA?Salariati in domeniul constructiilor. Tratament fiscal pentru cadourile de peste 300 lei acordate cu ocazia PasteluiDin 1 ianuarie 2023 se aplica noi reguli in domeniul TVA, conform OG 16/2022Legislatia europeana nu permite TVA 0% pentru locuinte, anunta MFPUltimele articole
Facilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiTVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Taxarea serviciilor efectuate asupra bunurilor imobileInchiriere imobil. Putem deduce TVA?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilANAF: Procedura de solutionare a cererii de inregistrare optionaleCodul Fiscal: Faptul generator si exigibilitatea TVAUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiJoi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394ANAF: Proiect privind modificarea procedurii de rambursare a TVA129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014Ce declaratii depunem pana la 25 mai 2015?De ce o reducere TVA pare in prezent o varianta foarte indepartataUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemImportant pentru persoanele care solicita, odata cu inregistrarea la ONRC, si inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Conditii pentru beneficiariAplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Valori limita (Informare ANAF)Livrare apartament TVA 5% si achizitionat cu TVA 19%Noile cote de TVA, taxarea inversa si alte masuri privind TVA din 2016Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice ca parte a politicii sociale. Material informativ ANAFUltimele articole
Aplicarea cotei reduse de TVA de 5% pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice (Material ANAF)Regim TVA vanzare teren. Cum ajustam TVA-ul si cum facturam?Vanzare teren. In ce conditii se aplica TVA?Inchiriere imobil. Putem deduce TVA?Ce regim TVA se aplica pentru vanzarea de terenuri?Articole similare
Schimbare destinatie cladiri: Tratament fiscal si TVA. Monografie contabilaCotele de taxa. Baza de impozitareCota redusa de 5 la suta la livrarea locuintelorZoom fiscal: Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalNoile cote de TVA, taxarea inversa si alte masuri privind TVA din 2016Ultimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileDin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023TVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de vanzare-cumparare?Aplicarea cotei reduse de TVA de 5% pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice (Material ANAF)Cota redusa TVA de 5% pentru livrarea de locuinte ar putea fi aplicata si in cazul depasirii plafonului de 450.000 leiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"