Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea in randurile urmatoare ce documente trebuie sa insoteasca un anumit produs pus la dispozitia clientului ca mostra, precum si ce documente va trebui clientul sa intocmeasca pentru justificare si pentru evidenta.
Raspuns:Conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal , se includ in cheltuielile de reclama si publicitate si valoarea bunurilor acordate in cadrul unor promotii, bunuri acordate in scopul stimularii vanzarii, mostre, bunuri pentru incercarea unor produse, bunuri utilizate in demonstratii la punctele de vanzare.
Asadar, in opinia noastra, contravaloarea acestor bunuri sunt cheltuieli considerate deductibile la determinarea impozitului pe profit.
Din punctul de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (8) lit. e) din Codul fiscal , nu constituie livrare si implicit nu se colecteaza TVA pentru:
"e) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin norme."
Observam ca in principiu la acordarea acestor bunuri nu se colecteaza TVA, insa legiuitorul a introdus niste restrictii suplimentare prin norme, dintre care amintim:
- bunurile acordate gratuit sa fie in legatura cu activitatea desfasurata;
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- bunurile acordate gratuit au o valoare mai mica decat livrarile facute cu plata catre clientul ce a beneficiat de promotie.
Din punctul de vedere al TVA dedus la achizitia marfurilor consideram ca nu se impune ajustarea TVA dedus la achizitie, contribuabilul isi poate exercita integral dreptul de deducere de la cumpararea stocului, conform art. 145 alin. (3) din Codul fiscal .
In ce piveste intocmirea documentelor necesare, precizam faptul ca nu se emit facturi pentru acordarea de mostre, deoarece operatiunea nu constituie livrare de bunuri.
In acest caz se intocmeste un aviz de insotire a marfurilor, pe care va fi inscrisa mentiunea „fara factura, mostre pentru ...."
Asadar, produsele acordate gratuit se va intocmi avizul de expeditie catre client cu mentiunea: "Nu se factureaza, mostre acordate cu titul gratuit in cadrul campaniei promtionale /testare din perioada..".
Pentru primirea in gestiune a mostrelor se va intocmi Nota de intrare receptive iar pentru descarcarea gestiunii proprii este suficient avizul de expediere/ avizul de insotiere a marfurilor.
Continutul minimal al avizului de insotire a marfii potrivit OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, este urmatorul:
- seria si numarul intern de identificare a formularului;
- data emiterii formularului;
- datele de identificare ale furnizorului (denumire, adresa, cod de identificare fiscala);
- datele de identificare ale cumparatorului (denumire, adresa, cod de identificare fiscala);
- denumirea si cantitatea bunurilor livrate;
- pretul si valoarea, dupa caz;
- date privind expeditia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, numar), numarul mijlocului de transport, ora livrarii, semnatura delegatului;
- semnatura expeditorului.
- data primirii in gestiune si semnatura gestionarului primitor.
Inregistrari contabile
Achizitie stocuri:
371 "Marfuri" = 401 "Furnizori"
4426 "TVA deductibila" = 401 "Furnizori".
Acordarea produselor gratuite (pentru testare)
623 "Cheltuieli cu reclama si publicitate"/ analitic distict = 371 "Marfuri".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.23 din 5 din 11 voturi
Articole similare
Executare silita. Cum facem compensarea creantei cu un imobil din executare?Ce regim aplicam pentru o achizitie intracomunitara pentru care nu se declara cod valid de TVA?Preluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul firmei partenere?Transport pentru import de bunuri. Cum stabilim corect valoarea in vama?Tratament lipsa din gestiune: impozit pe profit si TVAUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Declaratia aferenta impozitului pe veniturile obtinute in Romania de nerezidentiVesti bune pentru mediul de afaceri? Noul Cod fiscal promite 500.000 locuri noi de munca in cinci aniDizolvarea societatii si implicatiile fiscaleDeclaratia 112 trimestrial. Cand se trece la depunerea lunara a formularului?In ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Ultimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
Plati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?Noutati privind evidenta fiscala a TVADOCUMENTE JUSTIFICATIVE necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriPrecizari ITM cu privire la modificarile aduse CIM-urilor part-time de OG 16/2022A fost aprobat un alt plafon de incasari de la persoane fizice pentru organizatorii de nunti si botezuriUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscalePrevederi fiscale privind acordarea abonamentelor sportive in 2024, in contextul aparitiei OUG 115/2023Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"