Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, societatea are in evidenta imobilizarilor investitii in spatiul inchiriat (de la o persoana fizica pe baza de contract de inchiriere inregistrat la Administratia Financiara) care se amortizeaza pe o perioada de 9 ani pana pe 31.12.2019.
La data de 15.05.2015 se inchide punctul de lucru prin Registrul comertului.
Ce variante exista?
1) Facturarea catre proprietar a valorii ramase?
2) Ajustarea la TVA la valoarea ramasa? Cum se calculeaza aceasta?
In cazul mobilierului valoarea ramasa de amortizat este 1.823 LEI. Se mai face ajustare la TVA avand in vedere ca suma rezultata din ajustare este mai mica de 1.000 lei (1.823*24%)=437 lei?
In situatia in care s-au efectuat lucrari de investitii de natura modernizarilor bunului imobil inchiriat, pentru a evita efectuarea ajustarii conform prevederilor art. 148 sau art. 149 din Codul fiscal, este recomandabil sa facturati catre proprietar valoarea neamortizata a investitiei sau valoarea de piata a modernizarii, la data predarii. In acest context, trebuie sa retineti faptul ca modernizarile a caror valoare depaseste 20% din valoarea bunului imobil astfel modernizat se incadreaza in categoria bunurilor de capital, caz in care ajustarea se efectueaza pe o perioada de 20 ani chiar in situatia in care amortizarea ar fi trebuit efectuata pana pe 31.12.2019 inclusiv. De exemplu, daca modernizarea s-a finalizat in anul 2012, ajustarea se efectueaza pentru o perioada de 17 ani deoarece se considera ca bunul imobil a fost utilizat timp de 3 ani pentru realizarea de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile.
Daca valoarea modernizarii nu depaseste 20% din valoarea bunului astfel modernizat, investitia nu se mai incadreaza in categoria bunurilor de capital, caz in care, ajustarea se efectueaza la valoarea neamortizata a bunului imobil in conformitate cu prevederile art. 148 din Codul fiscal si pct. 53 din normele de aplicare ale acestui articol. Acelasi tratament fiscal se aplica si in situatia in care s-au efectuat amenajari ale bunului imobil.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Manual de politici contabile - Stick USB
Indiferent de faptul ca se incadreaza in categoria bunurilor de capital sau in categoria activelor, altele decat bunurile de capital, vanzarea investitiei catre proprietar va avantajeaza si in cazul impozitului pe profit datorita faptului ca valoarea neamortizata (281 = 212 si 658 = 212) a modernizarilor este considerata cheltuiala deductibila la determinarea rezultatului fiscal deoarece este aferenta realizarii de venituri impozabile (461 = 758 concomitent cu 461 = 4427).
In situatia in care bunul imobil se preda proprietarului fara vanzare, chiriasul trebuie sa considere nedeductibila fiscal cheltuiala aferenta scoaterii din patrimoniu a investitiei (658 = 212) deoarece cheltuiala respectiva nu este aferenta unor venituri impozabile.
In cazul mobilierului care nu se vinde primitorului, trebuie efectuata ajustarea sumei TVA deduse conform prevederilor art. 148 din Codul fiscal, calculata la o baza de impozitare a TVA reprezentata de valoarea ramasa de amortizat 1.823 lei. Ajustarea trebuie efectuata chiar daca suma rezultata din ajustarea efectuata conform prevederilor art. 148 este mai mica de 1.000 lei (1.823*24%)=437 lei. Acest criteriu de "neglijare" a sumei ajustate se are in vedere doar in cazul ajustarilor efectuate pentru bunurile de capital conform prevederilor art. 149. In acest context, am in vedere prevederile alin. (7) al art. 149 " Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" " Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor este neglijabila, conform prevederilor din norme." coroborate cu cele de la pct. 54 alin. (16) din normele de aplicare ale acestui articol "In sensul art. 149 alin. (7) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital este mai mica de 1.000 lei."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeAJUSTARE TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Cu ce cota de TVA facem ajustarea?Achizitie imobile si ajustare de tvaOperatiuni privind incasari prin card bancar si AJUSTARE TVA aferent sumelor returnate. Care e procedura privind Split TVA?Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Controlul fiscal respinge cererea de rambursare TVA. Cum procedam?Noutati legislatie Fiscala 02-06 martie 2009 - Monitorul OficialConsiliul Investitorilor Straini crede ca statul va lua inapoi in 2015 ce da acumUE dispune de noi norme pentru investitiile straineDeclaratia Intrastat: Normele pentru completarea declaratiei au fost aprobate prin Ordinul 1623/2022Ultimele articole
Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Mod calcul si declarare impozit pe veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor in scop turisticREVISAL: Abia din ianuarie 2025 angajatii sau fostii angajati pot avea acces la datele din registruFinantele modifica, din nou, Normele metodologice de aplicare a programului IMM Invest RomaniaGHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Articole similare
Noutati legislative din perioada 12 - 18 iunie 2015. Schimbari in domeniul fiscalMarfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidareOperatiuni de fuziune intre doua SRL-uri. Aspecte contabileCodul fiscal 2011 - Titlul VINoutati legislatie Fiscala 8-12 septembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Reguli de securitate si sanatate in munca pentru agentii de pazaVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileImpozit special pentru bunuri de valoare mare. Cine are aceasta OBLIGATIE si care este cota de impozitare?Guvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaProiect MFP: Procedura de restituire a TVA aferente achizitiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitatile nonprofitArticole similare
Ajustarea TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 148 - Cod FiscalCompletarea declaratiei 101Cesiune contract leasing. Cum gestionam TVA-ul dedus?Determinarea venitului net din activitati independente pe baza contabilitatii in partida simplaTratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobilUltimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Raportare SAF-T. Cum trebuie organizat modul de lucru in contabilitate a clasei patru de conturi si a imobilizarilor?Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACompletare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Anularea dreptului de deducere pentru bunuri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Organele fiscale au dreptul de a stabili obligatii privind TVAPreturile de vanzare cu amanuntul NU vor mai fi declarate pe suport hartie. Va fi modificat titlul VIII din Legea 227/2015Ultimele articole
Controale mai aprige in vama din 2024! Birourile vor fi dotate cu 26 noi sisteme de scanare, pentru monitorizarea marfurilor care intra in taraIn Monitorul Oficial au fost publicate 3 noutati fiscale la final de august 2023TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliImobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lorInregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"