Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Ambalajele care circula in sistemul restituirii directe ocazioneaza efectuarea si inregistrarea urmatoarelor operatii: a) impreuna cu marfurile achizitionate se primesc de la furnizori ambalaje in valoare de 2.000 lei, din care se restituie 80%; b) 15% din totalul ambalajelor se retin de catre client, iar 5% sunt deteriorate din vina clientului, fapt pentru care se primeste factura furnizorului. Cum se inregistreaza in contabilitate aceste operatii?
In opinia noastra, prin faptul ca ambalajele sunt facturate si nu mai au regimul de circulatie prin schimb, se realizeaza o activitate economica in sfera TVA, iar exigibilitatea TVA intervine la data la care au fost facturate ambalajele.
In acest sens, persoanele ce au primit ambalajele de la furnizorii ambalajului, au obligatia sa anunte furnizorul pentru scoaterea din circulatie a diverselor ambalaje. In termen de 5 zile lucratoare de la data comunicarii, furnizorii vor factura aceste ambalaje, conform normelor metodologice pentru art. 137 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, regasite la pct. 19 alin. (7) - (8) din H.G. nr. 44/2004.
In ceea ce priveste un raspuns punctual pentru situatia din intrebare, consideram ca activitatile acestea trebuie contabilizate in functie de natura lor sau de cheltuiala efectiva pe care o constata.
Astfel:
a) 5% din aceste ambalaje sunt deja degradate, distruse, iar furnizorul va factureaza contravaloarea
acestora. Noi consideram ca, in acest caz, inregistram o cheltuiala cu aceste ambalaje, dupa
cum urmeaza:
608 = 401
"Cheltuieli privind ambalajele" "Furnizori"
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
4426 = 401
"TVA deductibila" "Furnizori"
Deoarece aceste ambalaje au fost utilizate pentru revanzarea unor marfuri, consideram ca atat cheltuiala cat si TVA sunt deductibile, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, coroborat cu art. 145 din Codul fiscal;
b) pentru diferenta de 15%, intelegem ca societatea dvs. le pastreaza, iar ulterior le utilizeaza tot sub
forma de ambalaj, astfel noi consideram ca tratamentul corect este urmatorul:
- se achizitioneaza un stoc de ambalaje, la data facturii, cu inregistrarea in evidenta prin articolul
contabil:
381 = 401
"Ambalaje" "Furnizori"
4426 = 401
"TVA deductibila" "Furnizori"
- la data utilizarii acestor ambalaje, se efectueaza consumul acestora si se inregistreaza in evidenta
contabila o cheltuiala cu stocul de ambalaje. Inregistrare contabila:
608 = 381
"Cheltuieli privind ambalajele" "Ambalaje"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Retrageri in numerar. Cum procedeaza o intreprindere individuala?Rambursari de TVA obtinute prin inselaciuneNoul Program de Guvernare modifica semnificativ politicile fiscaleNoutati legislatie Fiscala 8-12 septembrie 2008 - Monitorul OficialStop practicilor de comercializare frauduloase: lupta Comisiei impotriva evaziunii si a fraudelorUltimele articole
Cum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurDeclaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaFirme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Declaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Declaratia Unica. Cum se declara in D212 veniturile din cedarea folosintei bunurilorArticole similare
Documentar fiscal: Ajustarea bazei de impozitare. Operatiuni efectuate inaintea anularii codului de TVAProcedura mai rar intalnita: Circulatia AMBALAJElor si modul de facturareTVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Minusuri la inventar. Colectare TVA pentru bunurile lipsaTVA - Registrul nontransferurilorUltimele articole
Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Operatiunea “Nargile”: Sanctiuni contraventionale de peste 1.301.500 lei aplicate de catre inspectorii antifraudaRO e-Transport: Ce date se declara in sistem incepand cu 1 ianuarie 2023?Situatii in care formularul „Declaratie privind obligatiile la Fondul pentru Mediu” trebuie sa fie depus pe zeroArticole similare
Facturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Modificarea procedurii de emitere a facturii, reglementarea fiscala a facturii electronicePerioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare. Documentar fiscalDe la 1 ianuarie 2014, TVA la incasare devine optionalDeclaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Patru programe de interes national pentru dezvoltarea serviciilor sociale destinate persoanelor varstnice, aprobate de GuvernDeducere cheltuieli protocol cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriDeducerea TVA pentru combustibili. Conditii care tin de companiiModificarea procedurii de emitere a facturii, reglementarea fiscala a facturii electroniceUltimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Rezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorE-Factura: Min. Finantelor organizeaza webinarii privind implementarea E-FacturaArticole similare
Inchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Tratament creante neincasateINREGISTRARI CONTABILE din punct de vedere fiscal in cazul reducerilor comerciale. Studiu de cazSocietate inregistrata in scop de TVA ca urmare a depasirii plafonului. Cum efectuam ajustarea TVA?Cod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"