Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru o societate, la 7.12.2015 se anuleaza codul de TVA. Se intocmesc facturi cu TVA baza 100 lei, iar TVA colectat e de 24 lei. Stabilim daca se fac inregistrarile contabile: 411= 707, 4427. In conditiile in care avem baza livrari, TVA aferent si baza aprovizionari si TVA aferent, stabilim ce TVA plateste firma catre stat in luna urmatoare.
In situatia in care societatea nu va indeplini criteriile de inregistrarea ca urmare a procesarii prin sistemul informatic al A.N.A.F. a informatiilor preluate din formularul cod 088 "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA", va fi incadrata in categoria persoanelor impozabile al caror cod de TVA este anulat din oficiu conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
.....h) daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si in termenele stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrarea Fiscala.
Practic, urmare intocmirii formalitatilor de inregistrare la depasirea plafonului, societatea respectiva este inregistrata in scopuri de TVA deoarece indeplineste conditia de inregistrare cu privire la plafon, dar, urmare procesarii informatiilor din formularul cod 088, inregistrarea este urmata imediat de anularea din oficiu a codului de TVA alocat la inregistrare.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Anularea inregistrarii se efectueaza conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal deoarece societatea nu indeplineste criteriile de inregistrare reglementate prin O.M.F.P. nr. 17 din 7 ianuarie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, modificat prin O.M.F.P. nr. 1964 din 24 iulie 2015. Inregistrarea si anularea se efectueaza prin programul informatic al A.N.A.F. care proceseaza informatiile primite prin formualrul cod 088, dar care nu precizeaza criteriul/criteriile neindeplinite astfel incat sa poata fi corectate de catre persoana impozabila in cauza.
Astfel, avand statul de platitoare de TVA, dar cu cod TVA anulat, societatea suporta consecintele fiscale negative reglementate prin art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal alin. (1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
Pana la reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea respectiva reintregeste costul de achizitie al bunurilor si al serviciilor cu suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa in perioada de anulare a codului de TVA. In ceea ce priveste TVA colectata pentru operatiunile taxabile, suma trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311, iar TVA colectata se adauga la pretul /valoarea vanzarilor produselor si serviciilor.
Asadar, pentru luna decembrie 2015, aveti obligatia colectarii, platii TVA si a raportarii prin formularul 311.
Astfel, nu se poate deduce TVA, in perioada in care societatea nu este inregistrata in scop de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.
Inregistrarea TVA colectata din facturile / bonurile fiscale emise nu se inregistreaza in contul de TVA 4427, ci in contul 446 / analitic TVA.
De plata aveti ceea ce inregistrati in contul 446/analitic TVA colectat (24 lei din exemplul dvs).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.9 din 5 din 5 voturi
Articole similare
ANULARE COD TVA. Cand poate societatea sa emita facturi fara TVA?Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAAnulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseANULARE COD TVA si raportare eronata 394. Ce implicatii fiscale si amenzi apar?ANULARE COD TVA. 3 studii de caz importanteUltimele articole
Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaTVA. Cum se aplica regimul special?ANULARE COD TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Persoana impozabila cu cod TVA anulat din oficiu. Care sunt obligatiile fiscale?Deducerea dupa reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum sa evitati consecintele negative ale anularii codului de TVAArticole similare
ANAF ar putea schimba DECLARATIA 088 din nou. De data aceasta, din alte motiveCe se intampla cu Formularul 088 in prezent?Ce elemente obligatorii dispar din Formularul 088?Formularul 088 nu se va mai depune de firmele care isi schimba administratorul, asociatii sau sediulAnunt ANAF: In septembrie vor fi organizate 113 intalniri cu contribuabiliiUltimele articole
Cu ce inlocuieste ANAF eliminarea formularul 088. Nou comunicatModificarea declaratiei 088. Ce implicatii fiscale apar?Zoom fiscal: Noul formular 088 utilizat pentru inregistrarea in scopuri de TVACod TVA anulat. Deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?Formularul 088 simplificat se aplica de la 1 augustArticole similare
Cifra de afaceri luata in considerare la inregistrarea in scopuri de TVAPrestari servicii. Avansuri facturate. Cifra de afaceri DEPASIRE PLAFON TVADEPASIRE PLAFON TVACum procedam cand e inregistrata eronat factura care conduce la DEPASIRE PLAFON TVA?DEPASIRE PLAFON TVA stabilit de control. Ar putea fi PFA-ul obligat la plata TVA retroactiv?Ultimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiDepasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilorDEPASIRE PLAFON TVA la incasare. Trecerea la impozit pe profitDEPASIRE PLAFON TVA. Ce implicatii fiscale apar?Articole similare
Contract de leasing operational. Cum procedam la refacturare?Firmele vor avea aparate de marcat modificate. Noile reglementari OUG 91/2014Studiu de caz: Achizitie bunuri din China livrate direct pe teritoriul comunitarTabel comparativ: Modificari TVA aduse de OG 16 din 2013Declaratii fiscale iunie 2014. Lista completa cu fiecare termen-limita stabilitUltimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Emitere facturi in relatia B2C. Facturile trebuie trimise in SPV?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"