Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru o societate platitoare de impozit venit se emite sentinta de insolvabilitate in 12.2013 si 04.2014 urmata in 05.2014 de decizia privind anularea din oficiu a inregistarii in scopuri de TVA cf.153 alin.9,art.153.1alin.9 sau 11 din Codul fiscal.
Vom vedea astfel ce masuri se iau la intocmirea facturilor de vanzare, la primirea facturilor de achizitie si daca se trece pe cheltuieli cota de TVA. Totodata, vom stabili daca societate trebuie sa completeze Declaratia 300 sau orice alt formular.Desi din intrebare nu reiese cu claritate care a fost motivul concret/temeiul legal mentionat de organele fiscale in decizia de anulare din oficiu a inregistrarii in scop de TVA, din cele prezentate ar reiesi ca anularea a avut la baza prevederile art. 153 alin. 9 lit. c din Codul fiscal, respectiv pentru faptul ca asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din OG 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare (cum ar fi atragerea raspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil sau insolvent, stabilita prin decizie a organului fiscal competent ramasa definitiva in sistemul cailor administrative de atac sau prin hotarare judecatoreasca, dupa caz).
Prin urmare, in aceasta situatie devin aplicabile prevederile art. 11 alin. 1^3 si alin 1^4 din Codul fiscal in temeiul carora societatea nu va beneficia de dreptul de deducere a TVA aferenta achizitiilor efectuate in perioada cat inregistrarea in scop de TVA este anulata (TVA din facturile furnizorilor va fi inregistrata pe cheltuieli/in costul bunurilor stocate), dar va datora TVA colectata pentru operatiunile taxabile desfasurate, motiv pentru care va emite facturile cu TVA. La randul lor, clientii societatii in calitate de beneficiari nu vor beneficia de dreptul de deducere a TVA astfel facturata, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului.
Societatea careia i s-a anulat codul de inregistrare in scop de TVA este obligata sa efectueze ajustarea taxei deduse pentru stocuri, servicii neutilizate, active corporale fixe in curs de executie, active corporale fixe care nu sunt bunuri de capital, precum si pentru bunurile de capital, in conformitate cu art. 148 alin. 1 lit. c si art. 149 alin. 4 lit. a pct. 1 din Codul fiscal, respectiv pct. 53 alin. 6 lit. c, alin. 7 si alin. 8 si pct. 54 alin. 6 din Normele metodologice de aplicare. Ajustarea trebuie reflectata in ultimul decont de TVA (formular 300) depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.
Deoarece pe perioada anularii inregistrarii in scop de TVA nu se mai depun deconturi de taxa, eventualele ajustari necuprinse in ultimul decont se vor reflecta in formularul 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" prevazut de OPANAF 2223/2013.
Totodata, pentru taxa colectata in perioada de anulare a inregistrarii in scop de TVA societatea are obligatia depunerii formularului 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din Codul fiscal" prevazut de OPANAF 2224/2013.
Pentru reinregistrarea in scop de TVA, dupa incetarea situatiei care a condus la anularea inregistrarii societatea va putea depune formularul 099 "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin.(9^1) lit. b) - d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare" prevazut de OPANAF 3330/2013.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Manual de politici contabile - Stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.2 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Societatea ramane platitoare de TVA pana la finalul anului?Documentar fiscal: Inregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea codului de TVACalendar fiscal: 4 declaratii se depun pana la 10 decembrieAjustarea TVA la anularea calitatii de platitorPrevederi pentru depunerea formularului 096Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completFirme care vor sa iasa din sistemul TVA. Pana cand poate fi depusa D700Inchidere PFA in cursul anului fiscal. Cum se declara veniturile aferente lucrarilor sau serviciilor prestate pana la incetarea activitatiiPersoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVABuletin informativ ANAF: 11 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 27-31 martie 2023Articole similare
Declaratii ANAF august 2017. Ce declaratii fiscale depunem luna aceasta?Anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul achizitionarii de utilajeStudiu de caz: Plata TVA in vama de catre transportatorReminder ANAF! Marti, 7 septembrie 2021, este termenul limita pentru depunerea Formularului 092Tratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?Ultimele articole
Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA intarziata. Cum se poate rezolva situatia?Putem deduce TVA de pe bonurile de taxi?Tratamentul TVA cand declaram un avans pentru o achizitie intracomunitaraSistemul TVA la incasare: Cum facem reevaluarea lunara a soldului in valuta?Operatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Reminder (ANAF): 25 iunie, termenul limita pentru mai multe obligatii fiscaleCalcul grad indatorare la trecerea de la microintreprindere la platitoare de venit. Cum procedam?Intreprindere individuala. Calcul impozit venitDeclaratia 112 a fost modificata. PDF-ul inteligent inca nu a fost actualizat!Case de marcat electronice- ANAF reaminteste care sunt facilitatile fiscale pentru contribuabili (Legea 153/2020)Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?PFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSArticole similare
Noutati: Taxarea inversa se aplica pentru noi operatiuni din 2016Atragerea raspunderii solidare - procedura de recuperare a creantelor fiscaleDezavantaje sistemului TVA la incasare:ANAF continua publicarea listelor persoanelor cu restante fiscale: micii contribuabiliCum se poate evita raspunderea solidara pentru obligatiile fiscale neachitate de societate?Ultimele articole
Sfaturi utile de la ANPC pentru persoanele care cumpara un pachet de servicii turistice in aceasta perioadaFurnizor in insolventa. Deducerea TVA si a cheltuieliiControlul antifrauda si consecintele acestuiaModificarea procedurii de publicare a listelor debitorilor care inregistreaza obligatii fiscale restanteExecutare silita. Se poate incheia un contract de cesiune de creante, cedand o parte a creantelor?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"