Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 21 Mar. 2013 Exclusiv
Vom analiza astazi cazul unei societati care achizitioneaza un teren impreuna cu societatea B in raport de 50%. In baza unui contract de asociere, se doreste constructia unei cladiri din care SC A detine 75%, iar SC B 25%.
Furnizorii de utilitati emit o singura factura, pentru SC A, care detine un procent mai mare. Vom stabili astfel in ce masura poate SC A sa refactureze catre SC B 25% din facturile astfel primite sau daca SC A poate trece pe numele sau toate facturile de cheltuieli, urmand ca la sfarsitul lunii sa refactureze catre SC B 25% din cheltuieli, astfel incat sa poata deduce si SC B TVA-ul.
Nota: Autorizatia de constructii este pe numele ambelor SC.
Solutia consultantului:
In opinia noastra fundamental este contabilitatea contractului de asociere, ce nu prespune refacturari ci decontari de venituri si chetuieli catre participantii la sociere.
Asocierea in participatie, este reglementata de art. 1949 - 1954 din Codul civil, adoptat prin Legea 298/2009. Contractul de asociere in participatie este contractul prin care o persoana acorda uneia sau mai multor persoane o participatie la beneficiile si pierderile uneia sau mai multor operatiuni pe care le intreprinde. Contractul se probeaza numai prin inscris.
Asocierea in participatiune nu da nastere la o noua entitate cu personalitate juridica, iar acest fapt este definitoriul pentru tratamentul TVA.
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
Manual de politici contabile - Stick USB
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor stabilite de art. 265 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, se va tine contabilitatea asocierii in participatiune distinct de contabilitatea celor 2 societati, pana la nivel de balanta inclusiv, fara a depune situatii financiare anuale.
La nivelul participatiunii, veniturile si cheltuielile se vor deconta lunar, catre cei 2 participanti, in baza decontului de venituri si cheltuieli, intocmit in formatul stabilit de OMFP 3512/2008 privind documentele financiar contabile.
Din punctul de vedere al TVA, prevederile de la art. 127 alin. (10) din Codul fiscal, stabilesc ca asocierea in participatiune nu conduce la o noua persoana impozabila, iar obligatiile privind calculul, declararea si plata TVA sunt in sarcina unui asociat, de obicei a liderului de asociere, daca acesta este persoana inregistrata in scopuri de TVA in Romania si se va stabilii responsabilitatea privind TVA prin contractul de asociere.
Din intrebare intelegem ca la nivelul asocierii se va realiza constructii imobilelor ce se va comercializara ulterior la clienti. Astfel consideram ca se necesita sa evidentiati costul cu realizarea acestei investitii, confom pct. 52 din OMFP 3055/2009, privind contabilitatea, ce cuprinde chetuieli directe, servicii terti, manopera si asigurari sociale aferenta personalului ce participa la efectuarea modernizarii si o cota rationala de chetuieli indirecte.
Inregistrari contabile la nivelul asocierii:
Achizitii si consum materii prime, cum ar fi var, ciment,
301 "Materii prime" = 401 "Furnizori" cu suma de 50.000 lei
601 "Cheltuieli cu materii prime " = 301 " Materii prime "
Achizitie consumabile cum ar fi amorse, adezivi, vopsele, etc
3028 "Alte materiale consumabile" = 401 "Furnizori" cu suma de 30.000 lei
6028 "Cheltuieli cu alte materiale consumabile" = 3028 "Alte materiale consumabile" cu suma de 30.000 lei
Valoarea salariilor personalului afectat constructiei este de 20.000 lei. inregistrari contabile:
641 "Cheltuieli cu salariile personalului" = 421 " Personal - salarii datorate" cu suma de 20.000 lei
645 "Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala" = 431 "Asigurari sociale" cu suma de 6.000 lei.
628 "Cheltuieli cu serviciile efectuate de terti " = 401 " Furnizori "
Urmand procedura de determinare a costului de productie, observam ca se vor include in costul de productie cheltuiielile cu aplicare si turnarea betonului, al varului, amorsele, vopselele si salariile muncitorilor direct productivi, inclusiv asigurari sociale.
Realizarea constructiilor :
331 "Produse finite" = 711 "Venituri aferente costului de productie"
Nota: Prin OMFP 3512/2009 privind contabilitatea s-a stabilit ca realizarea de constructii destinate comercializarii sunt contabilizate ca stocuri.
Exemplificam cu realizarea unui venit din vanzare marfa si a cheltuielicu marfa la nivelul participatiunii si transferul catre asociati.
In contabilitatea participatiunii:
4111 " Clienti " = 707 "Venituri din marfuri "
607 " Cheltuieli cu marfurile "= 371 " Marfuri "
Transfer lunar al veniturilor si chetuielilor la asociati, conform procentului stabilit contractual "
707 "Venituri din marfuri " = 458 "Decontari in operatii din participatiune - analitic asociat"
458 "Decontari in operatii din participatiune - analitic asociat" = 607 " Cheltuieli cu marfurile "
In contabilitatea asociatilor transferul veniturilor si chetuielilor se inregistreaza astfel :
607 " Cheltuieli cu marfurile "=458 "Decontari in operatii din participatiune"
458 "Decontari in operatii din participatiune" = 707 "Venituri din marfuri "
Insa din punctul de vedere al TVA la vanzarea imobilelor noi, aceata se realizeaza pe seama unei singure persoane desemnate contractual.
In cazul in care pot aparea alte elemente concrete sau raspunsul nostru nu corespunde desfasurarii concrete a activitatii, vom suplimenta acest raspuns in functie de elementele pe care dvs le veti comunica si de stadiu de desfasurare a activitatii.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Asociere participatiune. Ce probleme apar la deducerea TVA-ului?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 10 - 14 august 2009 - Monitorul OficialTVA dedusa pentru bunuri aport in natura la capitalul social. Ce tratament fiscal se aplica?Servicii facturate de PFA. Ce implicatii apar in privinta impozitului pe venit?Achizitia de constructii. Analiza privind deductibilitatea TVATVA. Transport intracomunitarUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistem
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
TVA la incasare din 2013 in functie de cifra de afaceri | Caz practicStudiu de caz: Plata TVA-ului in cazul importurilor extracomunitareSubinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Diferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Achizitie bonuri valorice. Cum aplicam TVA la incasare?Ultimele articole
Declaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024CNPP: Indicatori utilizati in sistemul public de pensii pentru anul 2024Regulile valabile de la 1 ianuarie 2024 pentru stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor
Mai multe articole despre deducere
Articole similare
Ajustarea TVAInregistrarea sumelor de serviciu din casa de marcat. Cum procedam?Contract prestari servicii. Facturare. Ce tratament TVA se aplica?Contabilitatea unui complex hotelier. INREGISTRARI CONTABILE specifice, utile oricarui contabilProfit reinvestit. Ce INREGISTRARI CONTABILE efectuam?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utile
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Evaluare obiecte de inventar achizitionate pe factura cu discount suta la suta. Cum facem inregistrarile?
Mai multe articole despre OMFP 3512/2009
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"