Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, analiza referitoare la avansuri incasate se axeaza pe cazul unei persoane juridice romane, platitoare de TVA, (societatea A) care cumpara de la societatea B apartamente dintr-un complex in suma de 100.000 euro.
Inainte de vanzare, societatea B incheiase promisiuni de V-C cu 3 clienti pentru 3 apartamente si B incaseaza un avans de la cei 3 in suma de 70.000 euro. Prin contractul de V-C dintre A si B se cesioneaza catre A toate drepturile si obligatiile ce decurg din cele 3 promisiuni. Ulterior, se incheie un acord de rezolutiune consensuala intre A si cei 3, prin care cei 3 renunta atat la avansul platit catre B , dar si la obligatiile ce decurg din aceasta renuntare. De asemenea A renunta la toate obligatiile ce decurgeau din promisiunea de V-C incheiata initial de cei 3 cu B si cesionata de catre B lui A.
Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1. In contabilitatea lui A , in urma cesiunii de promisiune, trebuia colectat TVA pentru avansul incasat de B de la cei 3?
2. In contabilitatea lui A, in urma incheierii acordului de rezolutiune consensuala, exista vreo obligatie in ce priveste TVA-ul aferent sumei la care se renunta?
In prima etapa, societatea B era obligata sa emita o factura cu TVA colectata pentru avansul incasat de la fiecare din cei 3 clienti. In a doua etapa, la momentul cesiunii catre A a drepturilor si obligatiilor care decurg din cele 3 contracte de promisiune de vanzare, societatea B trebuie sa storneze facturile emise pe numele fiecarui client de la care a incasat avansuri prin care a colectat TVA.
Astfel, avansul incasat de catre B cesionat lui A reprezinta pentru A o obligatie fata de fiecare din cei 3 clienti. Din acest motiv, la momentul preluarii drepturilor si obligatiilor aferente celor 3 promisiuni de vanzare, societatea A este obligata sa emita o factura pe numele fiecarei client si sa colecteze TVA.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Referitor la a doua intrebare, avand in vedere ca rezolutiunea are ca efect esential desfiintarea retroactiva a contractului, caz in care partile sunt puse in situatia anterioara incheierii contractului, consider ca societatea A este obligata sa restituie fiecarui client avansul achitat catre B, dar preluat de A ca urmare a cesiunii.
Daca fiecare din cei 3 clienti renunta la avansul platit catre B, preluat de A prin cesiune, societatea A trebuie sa inregistreze un venit impozabil din anularea datoriei catre clientii sai prin formula contabila:
419 = 758
"Clienti - creditori" "Alte venituri din exploatare"/
analitic distinct,,
In acest caz, nu se efectueaza stornarea facturilor de avans emise pe numele clientilor, caz in care nu apar obligatii d.p.d..v. al TVA.
Daca are loc restituirea efectiva a avansului, societatea A trebuie sa storneze facturile de avans emise la momentul preluarii drepturilor de la societatea B.
Raspuns oferit de www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Noi produse pentru care se aplica cota redusa TVA 9%. Ce presupune trecerea la aceasta cota TVAActivitate de cercetare directa. Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normalIncasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Care e cursul de schimb valutar valabil pentru modificarea perioadei fiscale la TVA?Cifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectUltimele articole
Societate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiMicrointreprinderi neplatitoare de TVA. Cand se considera depasit plafonului de 300.000 lei?Cand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVAEvidentierea datoriilor in situatiile financiare. Societatea trebuie sa stabileasca 5 aspecteRevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaArticole similare
Cadouri de Craciun de 500 lei acordate angajatilor. Care este tratamentul fiscal?Perisabilitati peste limitele maxime admise | TRATAMENT FISCAL si inregistrari contabileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVanzare imobile vechi si modernizare. Ce tratament TVA se aplica?Avansuri la export si TVA. Ce TRATAMENT FISCAL si contabil se aplica?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieCalculul impozitului pe dividende: ghid completDecontare gradinita/cresa 2024 [TRATAMENT FISCAL]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTRATAMENT FISCAL pentru creante clienti neincasateArticole similare
Buletin informativ: Masuri de simplificare la aplicarea TVATaxare inversa servicii non-UEPersoana stabilita in scopuri de TVA in Romania nu mai are dreptul la reprezentant fiscalInregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Facturare Operatiuni scutite fara drept de deducereImpozitele ar putea fi micsorate in Germania chiar in anul electoralExporturile de produse agroalimentare au atins un record al ultimilor 20 aniUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru VENITurile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareRectificarea impozitului pe VENITurile microintreprinderilorFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Articole similare
Leasing operational si financiar: Cum deducem TVA-ul si cum inregistram in contabililtate?Energia electrica, mai scumpa de la 1 ianuarie 2019Ce inseamna sa fii platitor de TVA ca firma mica?Tratament provizioane pentru garantii de buna executie. Cum procedam?TVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la CLIENTI. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurCum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurTratament fiscal pentru creante CLIENTI neincasateAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"